高职院校财务管理内部控制现状与策略

邱文华 李林娇

摘 要：随着我国深化改革的步伐，高职院校得到了蓬勃发展的同时，面临的财务风险也随之相应增大，越来越多的高校意识到内部控制的重要性，并尝试建立相应的风险防范措施。本文着重分析内控视角下高职财务管理工作现状，结合相关问题提出高职院校财务管理工作内部控制优化路径，为相关管理人员提供一定参考。

关键词：高职院校;财务管理;内部控制

一、高职院校财务管理内部控制的涵义

（一）财务管理内部控制的含义

简单来说，内部控制就是单位内部构建的，推动各项业务活动相互制约、相互联系的方法和程序。高职院校财务管理内部控制就是指结合高职院校财务管理的现实情况进行有关制度或者策略的制定，以对高职院校各个岗位人员的工作进行规范和约束的活动，如此能够确保各位人员严格依据规定流程来开展工作，不断提升工作的有效性，降低内部财务风险。

（二）财务管理与内部控制的关系

财务管理和内部控制双方是相互联系、不可分割的。财务管理是依据相关的原则和规章制度对单位财务活动进行组织，对财务关系进行处理的经济管理工作。其主要内容就是利润分配、筹资管理、投资管理等，如涵盖了资金与成本管理、财务预测与分析等工作。而内部控制就是指中心控制，其是预防舞弊和差错的重要手段，可以通过一系列相互联系、相互制约的业务程序来保证财务报告的可靠、保证资产的完整与安全，促进单位经营效率与效果的全面提升。总体而言，财务管理活动的稳定有序开展离不开内部控制的支撑，而内部控制活动又包含了财务管理活动，双方相互联系、互为保障，处于协调与统一的关系中。

二、高职院校财务管理内部控制存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

当前我国大多高职院校的领导及管理人员都没有充分认识到财务管理工作中内部控制的重要价值，对内部控制的认识基本都停留在基础性文件和制度层面，只关注将内部控制工作落实在财务部门，缺乏全局观，导致院校其他部门的内部控制执行力度薄弱，进而对财务部门的内部控制工作有效开展产生制约。在这种内控环境下，高职院校不同部门之间缺乏协同配合，内控有关评价效果不佳，难以有效促进高职院校内控工作深入发展。

（二）财务内部控制体系相关内容有待完善

部分高职院校在开展财务内部控制体系建设过程中没有对相关内容进行细化，主要表现在以下几个方面：第一，财务内部控制岗位设置不完善。部分高职院校财务内部控制岗位设置不完善，由于工作人员数量和资金投入限制，不仅没有全面实现岗位不相容分离，而且一些岗位权责也没有明确，出现问题难以落实到个人，容易出现相互推诿情况;第二，财务内部控制工作内容没有具体到细节中去。财务内部控制需要进行系统分析，但是一些高职院校的财务内部控制并没有设置一些必要的定性和定量指标，进而使得分析结果与实际情况存在一定的偏差，难以为高职院校发展决策提供重要依据。

（三）财务内部控制监督机制缺失

一些高职院校并没有积极构建和完善自身财务内部控制监督机制，监督工作仍然是由财务部门自己负责。但是实际上，财务部门本身就肩负着内部控制的重担，如果再由财务部门开展监督工作，此项工作形式性则较强。同时，一些高职院校在开展财务内部控制监督工作过程中缺乏科学 、合理的方式方法，出现问题也没有相对应的奖惩措施，相关工作执行的质量和成效得不到真正落实，不利于一些财务风险的防控。

三、高职院校财务管理内部控制优化路径

（一）建立现代化内部控制理念

高职院校要在内部控制体系下提升财务管理水平，首先要求财务管理工作者建立现代化内部控制理念，并在实际控制期间健全的完善地制定内部管理机制，通过全面分析、统筹全局，最大程度发挥内部控制在高职院校财务管理中的重要作用。高职院校管理层及领导在建立内部控制意识基础上，要注重强化财务管理人员的内部控制理念，注重为相关管理者营造愉悦、轻松的工作环境，同时可结合高职院校具体发展情况，构建交流机制，激发财务管理者增强工作的主动性与积极性，全身心的为财务管理工作服务，并以此为基础提升财务管理工作效率和水平。高职院校在内部控制建设期间，要同步加强财务人员对内部控制的观念认知和思想认知，使财务人员强化个人内部控制意识，并在具体财务管理工作中深入开展内部控制工作。同时，财务人员在具体财务管理工作中渗透内部控制思想和观念，可有效的约束自身行为，有助于提升财務管理效率和质量，并从中体现个人工作价值。

（二）完善财务内部控制体系相关内容

高职院校在开展财务内部控制体系建设过程中要能够对相关内容进行细化，主要可以从以下几个方面入手：第一，完善财务内部控制岗位设置。高职院校应当重视财务人员的选聘和安排相关事宜，根据岗位需求情况对各个岗位进行设置，全面实现不相容分离，并明确各个岗位权责，为财务内部控制工作顺利开展奠定坚实基础;第二，财务内部控制工作内容要能够具体到细节中去。高职院校在开展财务内部控制工作过程中要对财务分析指标进行设置，不仅要设置一些定性指标，而且还应当设置一些定量指标，使财务内部控制工作能够从事实和数量两个方面进行分析，提升分析结果的科学性、合理性为高职院校发展决策提供重要依据。

（三）提升监督力度

高职院校构建科学的监督体系，不仅是实现内部控制的重要途径，而且是新形势下加强反腐倡廉建设和党风党纪建设的重要措施，不管是对于高职院校而言还是对于财务部门而言都是百利而无一害的。高职院校应当构建健全的内部监督机制，形成相互制约、相互牵制的，以预防为主的监控防线，同时在设定监督部门的时候要结合实际情况来，可以是纪检部门，也可以是财务部门，可能是从账表入手进行检查，涉及到申请、使用、领取、审批、支付等各个环节;也可能是从大型项目专项经费开始检查，对项目实施过程、规模、资金拨付、招投标等进行综合监督;也可能是从某项工程开始进行审批、立项、控制价编制等监督。内部监督的形式十分多样，且还可以流动性设置监督人员，对监督地点、监督时间、监督金额等都进行灵活设定，以提升监督的有效性。另外，高职院校还可以与有关的软件平台等进行合作，借助于平台更好地对财务管理工作进行监督，使财务人员能够通过新渠道进行更多信息的获取，推动高职院校的更好运行与发展。

综上所述，高职院校要转变管理理念，在院校各个部门以及二级学院的财务管理工作中加强内部财务控制，以提高财务内部控制的整体水平，杜绝徇私舞弊现象的发生，预防贪污腐败问题的出现。

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（湖北财税职业学院  湖北  武汉  430064）