基于预算管理的企业会计内部控制问题分析

摘 要：企业在发展过程中，需要重视内部的控制和预算管理的相关问题，同时在开展工作期间，需要有效结合二者，在预算管理的前提下构建内控体系，加强管理体系的改革，并对报告体系进行一定的细化，还要对执行机制进行规定的创新，减少煤炭企业在经营过程中出现的风险几率，推动企业的进一步发展。

关键词：预算管理;企业会计;内部控制

当前很多企业在发展过程中，为了提升自身的市场竞争力，保证产品质量的同时，也会通过优化自身的经营管理模式来提升企业的工作效率。在优化管理模式的过程中，财务内部控制为企业的发展带来了新机会，很多企业通过管理认知的提升逐渐认识到财务内部控制工作的重要性，但是，因为缺乏经验，在实际操作过程中常常达不到预期效果，希望本次研究能为相关企业带来帮助。

1企业会计开展内部控制工作的现状

1.1制度体系不健全

企业在开展内部控制工作的同时，需要制定具体可行的规章制度，为企业内部控制的整体质量做好保障，然而就目前的发展来说，并未建立健全相对应的规章制度。

1.2缺少专业内部控制工作人员

会计在实施内部控制工作的过程中，需要综合能力比较强的工作人员，来应对内部控制存在的缺陷问题，然而大部分企业会计人员的素质参差不齐，使得内部控制出现很多问题，不利于工作的有效开展。

1.3内控机制不完善

企业在管理过程中，所出现的内部控制问题，大多都是缺乏有针对性的、有效的监督机制，大多数企业都是因为不具备监督机制，导致出现的内部控制问题难以解决，且不利于企业会计工作的开展。例如，煤炭企业在预算管理中，没有合理地控制成本，导致后期工作难以继续开展，对于煤炭企业的发展来说非常不利。

2企业财务内部控制中存在的问题

2.1企业的内部监管制度不完善

企业运营对财务内部控制数据和信息有较高要求，因此完善的内部监管机制是各项内部控制工作开展的基础。现阶段，很多企业认识到财务内控的重要性，但对财务内控监管机制未能充分重视，导致企业财务内部监管机制存在漏洞，对各项工作的顺利开展带来负面影响。例如，内部监管制度的漏洞使企业预算编制的全面性和科学性无法得到保障，不仅导致企业预算资金紧张，还会影响企业预算项目的顺利实施。很多企业在开展财务内部控制工作中，现阶段的参考制度和实际需求存在较大差异，这也是现阶段企业在财务内部控制优化过程中遇到的首要难题。

2.2财务预算管理方法的科学性有待提升

财务预算管理的科学性是大多数企业遇到的难题，企业在开展财务预算工作的过程中，一般会要求预算人员秉持“实事求是”的态度，但很多企业的预算目标和预算管理方法之间出现脱节，不仅降低了财务内控数据的准确性，还对企业的正常运转产生负面影响。产生预算管理方法脱节的主要原因是财务工作人员对自身工作的认知度不足，在实际工作中没有将具体情况与企业的发展总目标联系。

2.3企业财务的信息化建设不全面

很多企業在发展过程中面对较快的发展速度和激烈的市场竞争，对自身管理模式的优化和需求存在一定的认知偏差。基础认知偏差导致企业在财务管理信息化的过程中，对信息系统的需求处于摸索状态。很多企业在发展过程中，对信息化系统的建设只停留在表面，常见现象是用先进的信息化系统进行简单的记账工作，这样导致企业的财务管理自动化程度低，对人力工作者的依赖性较强，而且在实际应用过程中常常会因为系统没有得到及时维护和更新，对企业的正常财务工作运转产生较大阻碍。除此之外，企业在财务信息化的过程中会因为信息系统安全性有待提升，而面临较大的操作风险。

3预算管理基础上的企业内部控制策略

3.1构建企业会计内控文化

就企业会计的内部控制而言，是具有动态性的，会计的内部控制必须与时俱进，满足社会发展所需，还需要加大力度在内部控制的文化方面进行建设，做好内部控制的文化建设，将文化建设与内部控制有效的融合在一起，让文化建设成为企业内部控制的一部分，促进企业会计内部控制的有效性提高，推动企业的进一步发展。一是企业必须健全自身的招聘机制，为企业内部控制融入新鲜的血液，促进会计内部的控制团队构建，提高整体工作人员的综合素质;二是加强内部控制工作人员的培训力度和训练，帮助低素质和低水平以及低能力的工作人员提高专业技能，要固定时间加强力度进行培训和考核，从而使得内控人员的综合素质得以提高。

3.2健全内控机制

内控机制其实就是指结合各个部门之间的力量，并且在体系中融入机制，能够实现企业会计的内控目标。具体实施过程中，需要对人员进行落实，并对主管机构进行建立，确保企业的会计控制工作能够有效地开展。此外，需要对企业会计内控监督的机构进行建立，提高内控质量的监督力度。总而言之，必须对内控机制进行健全，这是企业会计开展内部控制工作的主要措施。

3.3加强各部门之间的有效协调

企业会计在开展内部控制工作的过程中，需要和企业其他部门之间加强联系和配合，而不是单独的开展工作，对于企业来说，必须全面认识协调工作开展在内部控制过程中的重要性，有效协调会计的内控问题。同时，加强企业会计内部控制模式创新，有效落实内部控制所有环节，可以从体系结构和人事制度与技术方面对内控体系进行建立;此外，还需要加强监理部门内控监理力度。

3.4加强报告体系的细化

主要通过以下几点开展工作。一是，必须对业务部门以及财务部门间沟通机制进行建立，可以采用定期报告的形式，通过这一方法运用让财务部门及时公开预算方案，与此同时，还需要对不同部门之间的预算执行能力进行分析;二是，内部控制工作人员需要按照预算执行的实际情况，考核所有业务部门在预算执行的报告方面的真实性，全面分析企业在发展期间的问题，并且做好后期的完善工作;三是，管理人员必须将企业不断发展作为主要工作，不能只将重点放在短时间内的经济效益，注重企业长期持续的发展，分析预见市场环境，为企业会计工作的开展提供保障。

3.5加强执行机制的创新

企业开展预算管理以及内部控制工作的时候，必须加强力度对内部控制监控措施进行创新，对于企业内部控制策略和预算管理策略来说需要进一步创新，促进企业内部控制效率提高，还需要结合预算管理以及内部控制。除此之外，企业还需要在预算管理的前提下建立双向管理的监控机制，有助于审计人员工作开展，促进企业会计的内部控制实效性提高，推动企业可持续发展。

4在预算管理基础上构建内部控制体系

4.1构建控制活动

对于控制活动来说，这是企业按照风险评估的所有结果，选择风险控制策略，有助于风险的有效控制，企业在发展过程中可以承受。在控制活动开展的过程汇总，主要涉及到授权和验证与复核以及权责分离等。企业开展预算管理的工作必须很好地确定部门本身的权责和企业员工权限，能够将权力落实到具体的人身上，同时，使用预算和开展业务的进度需要一份真实地反馈报告，只有这样，才可以使得企业真正地了解预算执行的具体情况，同时，针对现阶段存在的问题不断优化和改正，与具体发展情况结合在一起，调整措施。企业部门对预算进行执行期间，必须严格地控制预算，同时，确保企业内部的预算使用可以在控制范围内，有助于业务活动中风险因素的降低，企业在发展过程中，需要加强这一问题的重视，为自身的发展做好基础保障。

4.2构建企业内控环境

建立一个较好的内部环境有助于内部控制工作很好地开展，总的来说，构建内部环境一般是指，企业文化的创设，人力资源的构建，以及审计制度的创建等，确保预算管理的有效性，需要加强控制环境的运用，如此一来，企业可以在一般的运作期间，完成制定的业务目标。然而如果相反的话，构建内部环境的有效性就会在预算管理过程中进行反映，一个好的内控环境能够帮助企业对预算管理的制度进行制定，有助于预算编制和管理以及执行工作的开展。所以，企业的领导需要在开展会议工作以及日常工作当中注重预算控制，以此对不同业务部门的预算控制意识有所提升，可以在业务开展期间，第一时间将预算执行的实际情况进行上报。

4.3进行合理的风险评估

企业在发展过程中，风险评估能够帮助企业对业务活动当中的风险因素进行识别，开展日常经营工作的时候，总是会有很多风险因素出现，影响企业的具体运作，因此必须很好地预测和识别风险，在风险评估的过程中，需要结合预算管理工作进行。企业对预算进行编制期间，不能单一地按照传统的预算执行，必须和现阶段市场环境的发展结合，全面分析现阶段开展业务必须的成本，能够促进预算编制合理性和有效性提高。与此同时，企业还需要提前对风险控制的措施进行制定并完善，一旦出现风险，可以在第一时间进行处理，为企业的发展做好保障。

4.4全面建设企业财务控制信息化系统

随着市场经济和企业的发展，财务管理工作的精细化程度和复杂程度也在逐年增加，信息化建设在企业运营管理过程中是提升工作效率的重要工具。因此，企业在认识到自身的管理需求和运行需求的同时，要加强对信息化系统的建设，在财务内部控制的过程中通过对信息化系统的合理利用，不仅能提升企业的工作效率，还可以降低人工操作常识性错误的发生率。因此，企业在建设信息系统过程中需要根据自身实际情况明确对系统的需求，在使用过程中提升对系统维护和升级的重视程度。

5结束语

综上所述，企业在发展的过程中，需要进行合理的预算管理以及内部控制，这有助于企业的进一步发展，可以具体到企业发展的业务目标中，全面有效分析企业在预算执行中的实际情况以及管理制度，可以对企业内部控制的相关问题进行解决，还能结合战略目标以及预算管理的目标，进而帮助企业开展经营活动，加大员工在业绩方面的考核，促进经营活动有效性和合理性提升。

參考文献：

[1]做好预算管理强化事业单位内部会计控制[J]申玉金民营科技2015（04）

[2]全面预算管理与煤炭企业提质增效的探索与思考[J]钟丽科技视界2019（21）

[3]全面预算管理在煤炭企业的实践运用[J]高璐璐商业故事2019（06）

作者简介：

李月月，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理。

（东南大学经济管理学院  210096）