浅议行政事业单位会计内部控制制度建设

□ 文| 杨白羽

行政事业单位在社会经济发展、资源交流中起着重要作用，也是与群众沟通的重要渠道，随着我国经济的不断发展，行政事业单位会计内控制度正趋于完善。但想要从源头上将内控制度和单位战略发展目标相结合，就需要充分利用内控资源，加强制度建设力度，最大程度上激发内控制度的潜能。

行政事业单位会计内部控制制度建设的意义

内部控制指的就是为了提升行政事业单位财务管理工作效率，保证财务管理制度顺利运行，以国家法律为依据而实行的控制方法，转变传统的管理模式和管理思想，利用内部的控制运作，使财务管理工作的每一个环节都符合相关规定。通过内部控制制度，提升管理能力，确保制定的制度能按计划进行。

其意义主要体现在以下几个方面：（1）做好会计内控制度工作，建立完善的内部控制制度，有利于行政事业单位保持良好的竞争力，应对环境变化带来的挑战；（2）使行政事业单位财务管理行为更规范。对各个部门进行良好的监督和控制，以此来规范每一个部门的经济活动，减少资金方面不必要的支出和浪费。完善的内控制度还可以财务起到保护效果，减少资金和财务方面的风险；（3）提升财务监管的准确性和稳定性；（4）提升行政事业单位财务监管的准确性和稳定性。

行政事业单位会计内部控制制度建设的主要问题

没有完善的会计内控系统

从我国行政事业单位发展的现状来看，内部控制评价体系起步比较晚，没有一定的时间沉淀，对于会计内控制度的研究还处于初级阶段，很多行政事业单位还没能够形成一套标准完善的系统。内控监督和管理作为内控体系建设的关键保障，很多行政事业单位都忽视了它的重要作用，没有独立的内部审计监督委员会，导致很多工作的开展并不能够落到实处，让会计内控制度的有效性大打折扣，给行政事业单位的发展带来了阻碍。职责的明确还不够清晰，导致内部控制评价不够客观，具有很强的主观性。行政事业单位本身机构的设置和岗位安排也存在着不合理的现象，这些问题都让行政事业单位的内部控制力度不够。

管理思想滞后

在行政事业单位中，财务管理人员的思想比较落后，现如今随着时代发展和社会进步，我国经济政策发生了变化。就目前行政事业单位实际经营状况来看，尽管财政体制发生了变化，但是依然无法跟上时代发展的脚步。在财务管理方面，没有以发展的眼光看待问题，宏观调控力度不够大，财务管理的手段和技术都不够先进，无法满足新政策的要求。不仅如此，会计内控制度也没有和行政事业单位的战略发展目标相结合，偏离了发展轨道，与现实脱节，精细化管理力度不强。

财务监督体系建设不到位

在行政事业单位发展和经营的过程中，要不断加强会计方面的核算工作，才能让会计资料具有真实性和完整性。根据国家和有关部门的相关规定，会计资料必须真实、准确，它是会计内控制度工作中最基础的目标，同时也是最主要的财务管理方法。会计人员对于行政事业单位各项记录上的内容、格式、财务报表都要有统一的要求，力求保证记录的真实性和连续性。如果没有完善的会计内控制度，就会造成内部混乱的情况，财务信息失真，不利于行政事业单位未来的发展，只有不断提升财务管理工作的质量才能保证财会监督体系顺利的建设。

会计工作中存在很多薄弱环节

行政事业单位内部会计也存在很多问题：（1）行政事业单位内部审计没有发挥真正的作用。在行政事业单位中，审计是高于会计的行为，能够对会计工作起到监督作用，但是由于行政事业单位内部会计制度的不完善，导致了审计工作没有办法顺利的进行和开展。（2）会计在单位中只是起到处理账单的作用，并没有发挥财务管理的作用，这样就导致了很多经济活动的成本无法得到精确的控制，给财务管理埋下隐患。

加强行政事业单位会计内部控制制度建设的策略

转变管理理念

时代是不断发展和进步的，如果一直沿用传统管理模式，在思想观念上也没有做到与时俱进，必然会被时代所淘汰，也会让行政事业单位难以为社会服务。行政事业单位领导人员需要以身作则，积极转变管理理念，学习和借鉴其他单位的先进经验和管咯模式，完善管理的培训机制，加强宣传教育力度，提升财务人员的理论知识储备和实际操作能力，让其成为业务水平高的综合性人才。与此同时还要创新管理形式，给财务人员提供思想上的支持。

在新财政体制的背景下，行政事业单位管理人员需要做好市场调研工作，制定符合市场发展规律的会计内控制度体系和目标，在战略目标的影响作用下，确保各项工作得到落实；其次，把内部控制理念和行政事业单位的实际发展相结合。

建立完善的会计内控制度

（1）要根据行政事业单位实际开展的经济活动情况，建立具有安全性的风险预警机制；（2）建立完善的内部控制管理制度，确保制度的科学性，明确划分各个部门的职责，让责任落实到每一个人员身上；（3）建立财务会计内控制度决策机制；（4）设置独立的内控岗位，对不同岗位的职责要求也不同，确保每个岗位的工作人员都能按照规定和要求完成工作；（5）不断加强管理人员的综合素质培养和思想教育培训，定期开展对人员的绩效考核，建立适当地奖惩制度。

应用信息技术

目前我国正处于信息化水平较高的时代，各种信息技术被广泛应用于各行业的发展建设当中，行政事业单位管理中的各项财务数据也较为繁杂，工作难度较大，在日后的工作当中行政事业单位应该注重信息技术的应用，通过建立健全信息共享平台可以将各项会计信息进高效管理，在各环节工作中所产生的各类数据业务有效输入信息平台，推动资源信息的共享化水平提升，以有效落实财务管理工作，保持财务工作的协调，推动财务管理体系的建设。

健全管理制度

想要转变工作人员的工作态度，提升工作效率，需要建立完善的管理制度，让相关人员意识到会计内控制度是行政事业单位稳定运行的基础。国家和政府也出台了相关政策，明确规定了行政事业单位在制定会计内控制度中的各项要求。在积极响应国家号召的同时，要根据自身的运营情况做好创新，让新的制度更好服务于管理体系，推动各项工作的开展。管理制度包括监督机制，要加强对财务工作、会计人员的监督和管理，以保证工作的有效性。

完善财会监督管理体制

1.建立健全的责任追究机制，营造财会监督的氛围。行政事业单位的会计部门可以设立举报箱和工作意见投诉表，便于社会人士对会计工作进行实时监督，对于不规范行为进行严肃处理。建立责任追究制度，明确惩罚手段和措施，用制度来约束管理人员，起到用制度管人的效果。

2.理顺各层级的财务管辖范围。想要建立合理有序的财会监督体系，就要取缔各自为政的财务管理现状，理清各个部门会计管理的范围，摆正管理部门的生产运营关系，这有助于实现财务管理一体化，使财务管理更有效率和质量，保证财务管理的权威性和集中性。有助于部门之间进行良好互动，避免了经济纠纷。

结语

行政事业单位是我国政府实施职能的基础，其会计内控制度会受到国家经济发展形势的影响，在建设会计内控制度的过程中，不可照搬其他单位的模式，需要根据自身实际发展情况不断摸索，将制度落到实处，随着单位发展、环境变化不断做出调整，提升会计人员综合素质，进一步完善会计内部控制制度建设工作。