广播电视行业内部控制存在的问题及改进对策浅析

□ 文| 张童利

内部控制是企业一种重要的管理工具。做好内部控制，对促进企业健康发展具有重要意义。但令人遗憾的是，当前广电行业却在内部控制方面存在着短板。——在2020年的今天，我国已经全面进入市场经济时代，各个行业的各类型企业都应当根据本行业、本企业的具体情况建立内部控制体系。广电行业也要跟上时代前进的步伐，主动加快内部控制系统建设。因此，我们需要正视广播电视行业内部控制方面存在的问题，并认真分析、思考改进广电行业内控的对策。

当前广电行业在内部控制方面存在的问题

内部控制意识薄弱、风险评估不到位

2019年，专家为了解广电行业内部控制现状，随机选择各地5家电视台进行了一次抽样调查。参与此次抽样调查的广电系统工作人员共有150人。

调查发现：有43.8%的被调查者表示自己的单位没有制定具体明晰的发展战略和战略规划，有55.7%的被调查者表示自己的单位从来没有根据外部环境的变化调整发展战略，有45.3%的被调查者表示自己不了解本单位的战略规划，有26.1%的被调查者表示本单位各部门的职责不明确，有57%的被调查者表示本单位没有构建完整的风险管理体系，有24.8%的被调查者表示本单位无法识别内部风险与外部风险，有58.1%的被调查者表示本单位从来没有对风险开展过定期评估、定期分析；有25.9%的被调查者表示本单位无法及时采取有效措施防范风险，有53.2%的被调查者表示本单位的员工根本不了解自己岗位所面临的风险。——这些调查数据充分说明：当前广电行业内部普遍存在着内控意识薄弱的问题，许多单位还存在着风险评估不到位的现象。

不相容职务分离控制执行不到位

此次调查还发现：在广电行业内的一些单位，不相容职务分离控制执行不到位，一些关键部门的几个关键岗位上，存在着一人身兼多职的现象。必须指出的是，一人身兼多职在广电行业内部属于“普遍现象”：在一些地方电视台内部，没有明确的工作性质划分，有时要由同一名人员同时负责采访、写稿、后期、策划、编导。——但个别单位在一些关键部门、关键岗位上却出现了一人身兼多职的现象，给营私舞弊留下了空间。

预算管理存在缺陷，电视节目制作不考虑投入/产出比

此次调查的其他发现包括：

（1）预算管理不到位。虽然各个单位都在推行预算管理，但预算管理却没有严格执行到位，每年各个单位进行决算时都出现较大超支；（2）不考虑投入/产出比。几乎所有的被调查者都反映：本单位在制造、生产电视节目时，投入极大，从来不考虑投入/产出比。

改进广电行业内部控制的对策

当前，广电行业的市场化改革正在加速推进，广电行业正面临来自新媒体的有力竞争。因此，广电行业必须增强危机意识，主动改进内部控制。

制定明确的发展战略

广电行业各家单位必须对本单位的现实状况进行综合分析，对本单位未来的发展趋势进行科学预测，在此基础上为本单位制定中长期发展目标与战略规划。在制定发展战略，绝不能脱离本单位的实际能力，绝不能过于激进，也绝不能搞偏离主业的“多样化发展”。广电行业各家单位必须清醒地意识到：战略的失败，是彻底的失败，战略的失败甚至会直接导致企业破产、消亡。而制定科学、合理的发展战略，可以为广电单位找准市场定位，从而赢得市场，获得竞争优势，帮助广电单位实现发展壮大。发展战略，不仅可以为广电单位指明发展方向、发展目标与实施路径，还可以为广电单位内部控制指明方向。

在发展战略制定完毕后，广电单位就要根据发展战略制定明确的战略目标，战略目标必须包括：广电单位的经济目标、盈利能力、市场占有率、广电节目收视率、广电节目生产率、广电节目播出数量、资金利用率、广电单位员工缺勤率、流失率，等等。战略目标制定后，要将战略目标分解、细化为业务层面的具体经营目标、资产目标、岗位目标。

做好风险评估

广电单位必须清醒地认识到：在广电单位运行过程中，总会出现各种偶发事项。这些偶发事项或来自广电单位内部、或来自广电单位外部，但它们却极可能对广电单位的运行带来各种风险。因此广电单位必须树立风险意识，主动做好风险评估。

1.广电单位必须对本单位所面临的各种潜在的风险事项主动进行确认，主动进行风险识别，要通过调查和了解，主动发现各种潜在的风险事项，并对风险事项进行归类分析，掌握风险事项形成的原因、形成的条件、风险事项的性质以及风险事项可能造成的后果。

2.广电单位识别内部风险，应重点关注本单位管理层的职业操守、法律素质、以及本单位各个部门（包括采编部、制作部、播送部、转播部等）员工的专业胜任能力；本单位的组织机构、经营方式、资产管理、业务流程；本单位的节目开发、硬件投入、软件投入、信息技术运用；本单位的财务状况、本单位的现金流量、本单位的价值链、本单位的盈利模式、盈利能力、债务情况、资产结构、融资能力。

3.广电单位识别外部风险，应重点关注国内外宏观经济形势、广电市场的竞争情况、本地区广电市场容量及其发展趋势、本地区新媒体的发展状况、本地区新媒体的市场占有率、本地区新媒体的受众数量及新媒体受众的增长趋势，新媒体的价值链、新媒体的盈利模式、盈利能力、债务情况、资产结构、融资能力；本地区受众的教育水平、兴趣爱好，等等。

4.对各种风险进行定量分析。在识别内外部风险后，便可采用定量分析法，对各种风险进行定量分析。一般来说，对本单位营业收入造成200万元以下影响的风险事项，可列入Ⅰ级事项；对本单位营业收入造成200～500万元影响的风险事项，可列入Ⅱ级事项；对本单位营业收入造成500万元以上影响的风险事项，可列入Ⅲ级事项。

5.在明确各种风险的等级后，便需要主动进行风险应对。要针对各种风险事项制定各种针对性的预防措施，这样一旦偶发事件突然发生，本单位也可以从容应对。

全面增强内部控制

广电单位在日常运作中，必须全面增强内部控制。

1.在岗位设置上，必须落实不相容职务分离控制，绝不允许出现“一人身兼多职”。

2.要全面强化预算管理，将预算管理真正落实到位，严格执行“无预算不支出”，严防预算超支。

3.在制作任何一部电视节目前，都必须认真研究电视节目是否具有盈利前景，要有意识地压缩投入/产出比不高的电视节目，要精确评估每一部新制作的电视节目的投入费用，精确预测每一部新制作的电视节目可能产生的经济收益；电视节目播出后，还要评估电视节目是否实现了较高的投入/产出比，从中汲取经验教训，从而稳步提高电视节目的投入/产出比。

结语

当前，广电行业正面临激烈的市场竞争，但许多广电单位却缺乏内控意识，对广电单位未来发展造成了不利影响。——广电行业必须正视内控方面存在的短板，主动补齐短板，主动强化内部控制；从而促进广电行业良性发展。