全面预算管理在煤矿企业财务管理中的应用

□ 文| 徐忠本

全面预算管理的概述

全面预算管理的含义

全面预算管理是指利用预算对企业内部各部门、各单位的财务和非财务资源进行科学的配置、控制和考核，科学协调和组织企业的生产经营活动，实现既定经营目标。目前，许多企业将全面预算管理作为一种重要的组织规划工具，并越来越受到重视。具体来说，预算是一种系统的企业管理方法，它能科学地分配企业的财力、物力和人力资源，促进企业战略目标的实现。企业可以通过预算来检验战略目标的实施进度，有效控制支出，预测现金流量和利润。全面预算管理是对未来一定时期内所有生产经营活动的计划。它以实现企业利润目标为目标，以销售预测为出发点，对成本、生产和现金收支进行预测，编制资产负债表和现金流量表，反映企业未来的经营成果和财务状况。全面预算管理能够对职工和团队的业绩进行评估，为领导层的决策提供依据，能够对工作计划、预算评估和企业规划提供有效信息。

煤矿企业实施全面预算管理的意义

1.有助于推动企业长远发展。煤矿企业通过实施全面预算管理，能够从企业发展的战略高度对每一个生产、运行环节进行分析，结合实际情况制定预算计划，并促进组织机构的整合，这就能够使企业严格依据预算来运行，对相关部门的工作进行引导，明确工作目标，进而能够推动企业长远持续发展。同时，通过实施全面预算管理，还能够对各个部门的资源进行整合，促进企业对资源进行统筹兼顾，对于企业的经济效益提升十分有利。且在实施全面预算的过程中，能够对企业财务工作流程进行规范，使财务工作更为科学，促进财务管理效率的提升，这也有助于企业稳定发展。

2.有助于提升企业战略管理能力。全面预算管理是企业精细化管理的一部分，通过实施全面预算管理，能够对企业所有运行环节进行有效管理，比如可以对各个部门的工作进行细化，明确工作目标，设定工作计划，并对工作进行量化或者固化等，这就能够为企业各个部门的人员明确工作方向。而企业领导则能够在全面预算的基础上，对各个部门的工作情况进行清晰了解，明确企业未来的发展方向，预测经济业务活动、预测资金运用情况等，这就能够促进其更好地开展战略管理，促进整体性战略管理能力的提升。

煤矿企业全面预算管理的现状及存在的问题

全面预算认知不足

全面预算意指从企业资源、企业资产、企业员工等各方面各阶层各角度分析企业财务，然而当下各企业员工特别是煤炭企业员工并未对全面预算有正确和深入的认知，企业员工潜意识认为预算管理只是财务人员的工作，其实不然，全面预算不仅仅是财务部门的工作，企业所有部门均应积极参与，其与基层单位、基层工作人员也息息相关，企业高层往往忽视了员工对全面预算的培训，使基层员工缺乏预算理念、成本效益意识，对全面预算管理认识不足，这就导致全面预算管理不能真正的发挥作用。

全面编制预算效率低

目前绝大多数企业编制预算还是建立在excel电子表格的应用，这样一来就会引发很多问题，导致编制预算可能存在账务错误，预算编制效率低下等问题。比如煤矿企业预算编制，往往需要3级的管理方式，通常都是基层的数据一层一层的汇总上报到上一级，只靠excel表的电子汇总，人工来处理记录，往往会存在不精确，前后不一致等记录错误，这样就会导致预算编制失效，数据信息不能及时共享给有关方，必然会造成工作效率下降。

缺乏科学、合理、有效的预算管理制度

目前，很多的煤矿企业都缺乏一套行之有效的科学、合理的预算管理制度煤矿企业的部门众多，每个部门又有每个部门自身工作的独特性，工作职能不同，性质不同，所以，公司对预算管理的制度也很难达成统一的标准，无法形成一个适用于全体的预算管理制度。一些企业虽然建立了自己的预算管理制度，但是却未能有效地制定事前预测、事中监督、事后分析与考核的管控措施与办法，无法完全满足企业的实际情况，影响了全面预算管理的质量。

全面预算管理在煤矿企业财务管理中的实施建议

加强煤矿类企业对全面预算管理重要性的认识

对煤矿类企业加强全面预算管理，要加强公司管理者对全面预算管理重要性的认识，明确预算管理对煤矿企业的重要作用。更新财务制度，转变原有观念，树立与新时代煤矿经营管理相适应的思维方式，与时俱进，重视全面预算管理对企业的作用，广泛普及全面预算管理的知识和价值，运用全面预算管理在经营管理上谋求最大利益。

杜绝预算管理的形式化，加强对预算管控力度

在煤矿企业的实际运作中，要选用适当的预算管控方法，加强对预算管控力度，运用科学、合理的方法来检查和评定企业职工及部门的实际预算花费情况，制定统一的预算管理标准，以对单位、部门、员工的预算内容进行仔细的审查和把控，在实际花费情况上要严格执行预算的范围，发挥预算管理的真正作用，促进企业的全面预算管理，提高企业的竞争力。

建立科学、合理、有效的预算管理制度

企业应完善预算管理制度。企业全体人员要严格执行管理制度，确保预算的真实性、安全性和完整性。建立科学、合理、规范的全面预算管理体系。加强对预算编制和执行的全过程管理，由预算管理人员负责统一协调，确保管理工作的连续性。企业各部门要明确分工，明确预算编制和管理的职责，形成全面、严格的档案管理网络。此外，还要建立健全预算管理检查审计制度，定期检查预算管理工作，确认预算管理的完整性和准确性。定期召开预算管理相关会议，针对预算管理中出现的问题，进行深入交流，最终达成科学有效的预算管理制度。

循序渐进，加强煤矿企业内控管理

健全各项内控管理制度，通过1-3年严格的制度控制流程，完善各项经营指标，当制定的各项材料消耗定额、工时标准、预算管控质量大大提升后，逐步采取以制度控制为主转变为以预算控制为主，充分发挥全面预算管理作用。

科学运用全面预算编制方法

煤矿企业根据企业的实际情况，运用最适合本企业的预算编制方法。传统的全面预算编制方法有定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算、固定预算及弹性预算等方法。特别是最近几年兴起的作业预算法，它是关注于作业并按作业成本确定预算编制，这种编制方法通过基于数量的成本动因体现出资源耗费与产出之间的关系，同时对企业的间接费用和辅助费用预算的执行更加科学合理。煤矿企业在全面预算管理工作中，也可进行广泛探讨和运用。

完善考评体系

在预算管理工作当中，相关的考评工作可以理解为是一个较为完整的系统，其中存在着多项内容，譬如说关于预算目标方面的确定和分派，这些环节之间存在着互相关联的关系，并且又能够相互作用，共同对煤矿企业的日常活动产生影响。详细对各个部门的运行情况进行分析，在此基础上设定各个部门预算管理的考核指标，并依据贴合实际、实事求是的原则从对象和时间上对考核指标进行分解，使相关人员能够在拓宽业务、开展生产的同时树立预算控制意识。

结束语

在煤矿企业的管理中，财务管理居于中心地位，而在财务管理，全面预算管理则为核心管理事项。全面预算管理的有效实施可以为企业的发展提出目标和方向，有利于实现企业金钱上的“节流”与控制；有利于找出企业问题的根源，方便针对问题进行有效的解决；有利于优化企业工作流程，化繁为简，对提升公司的整体管理意义重大。