现代企业财务分层管理模式的探讨

□ 文| 王 敏

引言

所有权与经营权两权分离是我国企业经营发展的一大变革。在计划经济时期，企业并非独立的经营主体，其经营活动受到国家的指导与约束。随着我国经济体制改革的不断推进，现代企业朝向自主经营、自负盈亏、自我约束的方向发展，国家将财务管理权交给企业，虽然能够增强企业发展活力，但这种巨大的转变导致企业无法正确处理各财务利益相关主体之间的关系。财务分层管理以如何在企业各利益相关者之间进行权力、责任与利益的分配为出发点，能够有效缓解企业出资者与经营者之间的矛盾，有助于实现企业价值最大化的目标。同时，财务分层管理能够协调各个财务管理层次之间的关系，促进各层次间相互制约、相互促进，显著提高财务管理效率。为此，现代企业需要探究构建财务分层管理模式的路径，应对经济体制改革带来的挑战，由内而外提高核心竞争力，实现创新转型发展。

现代企业实行财务分层管理的必要性

解决委托代理问题的必然要求

委托代理问题的出现导致利益相关者之间的利益冲突是传统财务管理理论无法解决的。传统的财务理论是高度集中的计划经济的产物。企业的所有权和管理权属于国家，因此不会出现委托代理问题。在向市场经济体制转变的过程中，企业建立了所有权与经营权分离的现代企业制度，必然导致委托代理问题。但是，代理人与委托人之间有两种利益：追求公司的最大利益和个人利益。信息的不对称意味着委托人信息非常有限，而代理人的利益却相对明显。财务分层理论在两种权利分离的背景下能够解决委托代理问题。

统一财务管理目标的必然要求

随着社会主义市场经济的发展，企业的内外部经济环境复杂多变，社会发展呈现出多元化的趋势。企业的权力分散在企业的不同利益集团中，少数企业利益集团手中的权力集中控制的局面已不复存在。不同的利益集团具有不同的利益追求和价值目标，代表着不同的社会生活水平。例如，产品质量应经受考验，价格不应过高，企业应具有良好的公众形象，树立良好的社会责任感等。企业要想在社会主义市场经济发展大潮中站稳脚跟，在激烈的市场经济竞争中脱颖而出，就必须满足各个利益主体的利益要求，妥善处理和协调他们之间的利益关系。具体而言，它能够实现：为投资者带来高投资回报率，按期偿还债权人的债务，在公众中树立良好的企业形象，及时履行社会责任等。财务管理是企业管理的重中之重。财务管理目标的多样化要求企业建立不同财务级别的目标综合体，以满足各种利益相关者的要求。

完善企业组织架构的内在需求

公司治理的组织结构包括以下三个方面：董事会，股东大会和经理。这是一个有效的系统。该系统主要用于确保公司的正常运行，并确保三方都能有效地控制和管理公司。与传统企业不同，现代企业将其管理权和所有权分开，也称为控制权和所有权分开。在现代企业管理系统中，经营者和所有者的权力应分开和相互制约，以利于企业的快速发展。公司治理的组织结构就是可以协调股东与其他利益相关者之间关系的一种机制。它涉及许多方面，例如激励和约束。简而言之，公司治理结构是指处理企业各种合同关系的系统。股东大会是公司的最高权力机构，由所有股东组成，对公司的重大事项做出决定，有权选择和罢免董事，对公司的运营和管理具有广泛的决策权。但是，股东大会不是专门的、直接参与企业的生产经营管理，而是将部分权力交给董事会，不会直接干扰公司事务。董事会是企业的决策机构，负责公司经营活动的重大战略决策，并负责并报告公司股东大会的工作。董事会授权企业经营者处理企业的日常事务：高级管理人员和财务经理经董事会授权处理企业的日常事务，并由董事会领导和管理。可以看出，在三级公司治理结构中，股东大会，董事会，高级管理人员和财务管理人员都有自己的权力，有自己的职位，履行自己的职责，并受到一定程度的制衡。在现代企业的公司治理结构中，企业财务管理的性质没有差异，但是各个财务级别在职责和权限方面存在差异。企业财务管理是企业管理的重中之重。所有财务活动的根本目的是实现企业价值的最大化并平衡不同财务级别的企业价值最大化目标的统一。

传统财务管理与财务分层管理的对比

在传统的财务理论阶段，社会主义市场经济在社会经济体制改革中逐步发展，市场经济的重要性日益凸显。现代财务活动是关于价值及其移动和流通规律的活动，而传统财务活动是关于使用价值的活动。因此，现代财务活动表现出典型的商品和市场性质，而传统财务活动表现出典型的行政管理色彩。在计划经济时代，传统的财务管理本质上并不是一种财务管理。基本上，其没有真正的财务管理活动，财务管理始终与会计混淆。将现代财务活动与会计活动进行比较可以看出现代财务活动是典型的管理活动，而会计活动仅仅是按照一定标准进行信息处理，生成和反馈的活动。在这一阶段，财务管理已经发展成为研究学科，对社会主义财务治理结构的初步探索已经开始。

现代企业财务分层管理模式的构建

现代企业财务分层

我国的公司治理结构类似于日本的董事会和监事会的结构。股东大会是公司行使股东权利的最高权力机构。它由所有股东组成，没有常设办事处，是全体股东参加的定期或临时会议。根据正式与否，可以分为年会和临时股东大会。公司所有主要人员的任命，撤职和业务决策必须得到股东大会的批准。股东大会主要掌握公司的财务收入权和分配权，并将剩余的决策权，控制权和日常经营权授予董事会，监事会和高级管理人员。股东大会是实现股东集团财务实力的组织，因此文章将股东大会划分为财务级别。公司的董事会，监事会，高级管理人员和财务经理致力于实施公司财务主体权力。基于此，本文分为四个层次，分别是董事会财务，监事会财务，高级管理人员财务和财务经理财务。需要指出的是，由于监事会是公司的监督机构，因此将监事会的财务工作与其他三个财务级别分开。

现代企业财务分层管理机制

股东大会和董事会

股东大会是企业的最高权力机构，直接代表股东集团行使其权力，并决定主要的商业决策、投资政策、选拔、任命、罢免和更换董事和监事、董事和监事的报酬。董事会作为股东大会的常设执行机构，负责执行股东大会的决议以及公司的经营管理活动。可以说，董事会是公司法人内部股东集团的直接代理人，董事会滥用权力将损害股东集团的利益。因此，必须采取有效措施，防止董事会滥用职权。首先，加强股东大会的参与制度，如召集制度，表决制度等，以提高积极性。股东参与公司的决策，并让更多的股东尽可能地参与公司的决策；其次，董事会职能的行使应制度化和规范化，以便董事会可以运行良好；第三，充分发挥外部董事代表投资者利益的作用，完善董事会治理体系。

股东大会和高级管理人员

在现代企业中，人力资本的优势和重要性日益突出。高级管理人员在企业发展中扮演着越来越重要的角色。如果企业想要大规模发展，则需要具有高水平管理能力的高级管理人员。对于企业高管人员，股东集团不仅要鼓励高管人员，而且要适当限制其权力。首先，应充分利用试用期，在风险可控的范围内发现问题，作出判断和选择。其次，在过程中进行控制并提高检查能力。高级管理人员后，应充实和完善自己的知识和能力，在质量上要经过实际检验，必须定期向上级报告工作情况和进展；第三，聘用期结束后，董事会将对高级管理人员在聘用期内的绩效和业务绩效进行综合评估，并决定是否继续聘用。

高级经理和财务经理

在现代企业中，财务经理是非常重要的角色，他们不仅需要具有更准确的预测和判断能力，而且还需要善于发现和发现新的价值增长方向，并为企业价值的增长做出贡献。因此，有必要建立有效可行的约束监督机制，以限制财务经理的行为。在内部监督方面，要实行内部审计与会计审计相结合的制度，保证向董事会报告的财务信息是定期，可靠的。在外部监督方面，应引入注册会计师进行外部审计。

监事会，董事会，高级管理人员和财务管理人员

监事会是公司的常设机构，主要负责监督公司的日常业务活动，并纠正董事，高级管理人员，财务经理和其他人员违反法律法规和公司章程的行为。为了防止董事会，高级管理人员和财务管理人员滥用职权并损害股东集团利益，股东集团必须在股东大会上选择专门的监督机构，以行使对其股东的监督职能。公司应采取措施保护监事会的知情权，并向监事会提供关于公司财务状况和经营管理的真实可靠信息。

结束语

现代企业实行财务分层管理是适应社会主义市场经济的必然选择，为保证权力、责任、利益在各财务层级之间的合理配置，需要按照分层理论对不同主体的财务进行分层。同时要构建完善的财务分层管理机制，以实现各财务层级权力的制衡，继而使各层级能够拥有企业价值最大化的统一目标。