低碳经济下的税收问题研究

杨诗美 高亚丽 杨璐彤

摘要：在自然环境日益恶化、资源日益枯竭的今天，发展低碳经济，以成为各国经济健康发展的共鸣，而税收是国家实现经济再分配的重要方式，因此，税收政策的改变势必会对经济发展模式产生影响，尤其是低碳经济。鉴于此，文章将对低碳经济下的税收问题做出分析，望对促进低碳经济发展，有些许帮助。

关键词：低碳经济   税收  建议

引言

税收政策是影响经济发展的重要因素之一，虽然现阶段，很多企业都倾向于朝向低碳经济方向发展，但受资金、技术等因素影响，迫使其进展缓慢，因此，若税赋减少，则可以缓解企业的资金压力，更利于企业的转型，故而，下文中将对促进低碳经济发展的税收政策存在的问题进行分析。

一、促进低碳经济发展的税收政策存在的问题

1、狭窄的课税范围，以及不合理的计税依据和征收方式

如今实行的资源税，它的征税范畴只有盐以及矿产品，征收范围过于不宽广，并没有把如同树木，等等其他资源包含在征收范畴中，非常容易形成过度使用稀缺资源后果，然而把计税依据规定为纳税人探索与开发和制造应税产品的销量，缺乏对企业已经开发但是并没有销售出去又或者没有应用资源的监管与控制;再者，现在实行的资源税采用的方式是从量计征，这种方式对资源税的级差调控作用很难表现出来，对市场价格造成了扭曲，造成资源的开发过度以及利用率较低，对低碳经济健康稳步成长产生了不好的效果。

2、税收优惠政策尚不完善

尽管在我国现在实行的税制中涉及许多环境保护方面的税收优惠政策，但是大多数政策属于在税收方面的直接减免，这种优惠方式比较单调，对于例如：加速折旧，等非直接优惠手段使用不够彻底;把税收优惠涉及的范围作为出发点来看，大体上涉及到企业节约能源减少排放的行为，但是在开拓、耗用可重生能源，以及应用低碳技术等环节的优惠不够充分;再者，现在实行的与税收优惠相关税种很少，优惠项目的个数也较少并且分布领域不全面，仅有较少地方和环节涉及到，很难形成成套体系从而发挥相互协调配合的功能。

二、促进低碳经济发展的税收政策建议

1、完善与环境相关的税收政策

（1）课税对象

目前，我国进行工业生产的用量最多的能源是石油和煤炭， 对这种现象进行适合并且恰当的税收调整，对能源发展的可持续性有很大的促进作用。并且，这两者带来污染环境的问题更多， 对相关企业征收该税种， 对国家实现可再生能源和新能源政策的实施有极大的促进作用。

（2）完善计税方法

能源税应该采用从量计征的计税方法，在这种情况下，还应该对原煤、原油，与以石油为原料制成的产品、与以煤炭为原料制成的产品进行区分，通过区分从而制定具有差别的税额标准， 有利于对重复使用的能源产品的税负严重情形进行缓解。

（3）完善环境税

我国环境税在2018 年初正式实行。从税收制度这个方面来看， 目前我国的环境税仅仅处于初步时期，与发达国家相比，我国在环境与资源保护方面虽然与以前相比有了很大进步，但是由于环境税刚刚起步，涉及领域零星分散，同时在整个税收体系中所占比例比较小，应该进一步完善环境税。

2、完善有关的税收政策与制度

（1）增值税急需完善

在我国，增值税是最大的主要税种，其完善对低碳经济成长有很大促进作用。第一，应该把产品进行生态化分类，而分类的基准应该为可持续和不可持续性，把特别有利于低碳经济发展的产品列入超低税率的范围之内，比如低碳产品、新能源产品; 第二，对各个企业购买的环境保护产品，比如用于除尘、净化污水等方面的产品，应该制定允许抵扣增值税进项税额的政策。通过这种方式来表现对新能源及保护环境的产品研发以及使用的鼓舞与勉励。

（2）消费税急需完善

尽管我国目前正在实行的消费税，已经经过几次调整，但是其功能仍然需要提升。第一，要把许多不利于环境保护的产品纳入征收范围之内，比如：一次性木筷子以及其他一次性餐饮容器、不能回收以及不容易降解的塑料袋。第二，因为不同产品对环境的影响各不相同，所以采用差别税率，鼓励企业用清洁产品来替代原来用的对环境有不良影响的产品。提升鞭炮，等等相关商品的消费税税率。对促进能源节省和环境保护的绿色商品、清洁商品实行低税率。

3、企业所得税急需完善

在我国目前实施的企业所得税前提下，应该通过更多的方式对税收优惠力度进行提高。其一，对那些向低碳经济逐步转型的相关企业实施的节约能源保护环境方面的研发费进行加倍扣除，用这种方式来促进这类企业更新和升级技术，以及对其他企业的转变有刺激效果。其二，对于各领域生产替代原污染产品的新型节能环保的产品以及提高资源利用率的收入，应免征该税种。其三，允许生产节能产品的企业、以清洁能源为核心的企业，进行加速投资折旧。

4、个人所得税需要完善之处

首先，对能源技术或者绿色产品，和其他有利于低碳经济发展的相关研究与开发的员工，实行个人所得税的优惠政策;其次，应该对研究与开发新能源、新产品的研究人员在一定程度上给予奖励或者补贴，在这种前提下，还应该对這些人员获得与新能源、新产品相关联的劳务报酬以及奖金，等等相关收入免征个人所得税。

结束语

总之，在我国经济快速发展的同时，我们不能忽略环保这个问题，通过对环境的牺牲而换来的经济发展并不符合我国所坚持的可持续发展的态度与原则，所以我国应进行税收政策的完善。对目前的税收政策在促进低碳经济成长中留有的问题进行总结，根据目前经济的特点，进行有利于低碳经济成长的税收政策选择，唯独这么做，才有可能从真正意义上促进各领域落实低碳经营，进而走上健康稳定成长地阶梯。

参考文献

[1]田金霞.促进我国低碳经济发展的税收政策研究[J].产业与科技论坛，2017（20）

[2]陈峰燕.国外发展低碳经济的绿色税收政策实践及启示[J].全国流通经济，2017（23）