营改增后建筑施工企业财务管理中的税务筹划探究

■谭 玲

（中铁十一局集团第五工程有限公司）

引 言

在“营改增”推广实施的过程中，企业的税负压力会有一定的缓解，特别是在当前建筑企业快速发展的背景下，建筑施工企业只有尽可能降低运营成本，才能在竞争激烈的市场环境中占据有利位置，实现持续健康地发展。“营改增”给建筑施工企业的财务管理工作带来不小的影响，如何能够合理安排税务筹划工作，尽早适应新的税收制度是当前建筑施工企业要重点考虑的问题。

1 企业税务筹划的基本原则

一是，合法性原则。无论是什么财务活动企业都需要严格按照国家的相关法律法规及政策来进行，财务管理人员应该特别注重国家税法的变化，这样便于及时调整税务筹划工作，确保其合理性与有效性；二是，经济性原则。企业的管理活动、经营活动最根本的目的是获取最大的经济效益，提高企业的核心竞争力，所以在税务筹划工作中，财务管理人员要以降低企业税务为着手点，通过合理制定税务筹划方案来实现企业的最大利润；三是，风险防范原则。在税务筹划工作中，财务管理人员要事先对可能出现的风险进行预测，并以此为依据做好防范工作。

2 “营改增”对建筑施工企业的影响

“营改增”对建筑施工企业的影响主要有以下几个方面，即企业税负、发票管理、财务管理以及对企业签订合同等其它经济的影响，通过对此分析可以帮助建筑施工企业在财务管理中进一步完善税务筹划工作。

2.1 对企业税负的影响

“营改增”指的是营业税改增值税。在过去很长一段时间里，我国对企业都是征收营业税，但在征收的过程中重复性征税问题愈发凸显，导致很多企业的税负压力过大，经过深入的调查研究后，开始采用增值税代替营业税，这样就可以避免重复收税的现象，在很大程度上降低了企业的运营成本，为企业的健康持续发展提供了重要支撑[1]。然而，从实际现状中可以发现，我国很多企业在发展的过程中都只关注了经济效益的提升，并没有重视运营体制、管理理念与模式的创新，从而导致企业的财务管理制度无法与“营改增”后的税务制度相匹配。在“营改增”背景下，企业在税负的计算、增值税的征管以及会计处理等方面都会变得更加复杂与严格，需要在税务申报、发票管理中投入更多物力与财力，这样就会造成不仅没有实现降低企业税负压力的目标，还进一步增加了企业的运营成本，严重影响企业的健康发展。

2.2 对企业财务管理的影响

“营改增”后，对企业财务管理的影响主要体现在以下几点:一是，对会计核算的影响，由于在会计核算工作中，营业税与增值税的核算与处理会存在明显的差异，如增值税的纳税额计算方面；二是，税收负担的影响。过去营业税是价内税，而增值税属于价外税，所以企业在计税基数上有一些变化，如果没有及时转变工作理念与方式，处理好营改增过程中的问题，就可能会增加企业的税负；三是，发票管理的影响。企业发票的种类在税种的不断变化下也发生了变化，但由于个别企业对发票管理的不重视，缺少对不同发票的认知，就会存在乱开发票的情况，给企业发票管理工作带来了极大的风险。对此，财务管理部门的工作人员就要在充分了解新税务制度的前提下，从企业自身的实际情况出发，采取科学合理的管理措施保证企业的健康发展。

3 “营改增”后建筑施工企业财务管理中的税务筹划策略

3.1 “营改增”后建筑施工企业财务管理中出现的问题

3.1.1 建筑施工企业自身财务管理上的不足

近些年来，在城镇化不断发展的过程中，建筑行业获得了长足的发展，建筑施工企业越来越多，其中大多数施工企业都只关注短期的经济效益提升，并没有注重企业运营管理、制度建设等方面的创新，依然坚持传统的财务管理理念，导致企业面临着巨大的财务风险。另外，在原有的财务管理模式下，对进项税的管理缺乏足够的重视，这样就造成了申请进项税额抵扣的时候不能满足相关的一些要求，从而增加企业的税负压力。

3.1.2 企业税负压力不降反增

“营改增”的推广实施是为了可以降低企业的税负压力，减少运营的成本，如果建筑施工企业没有正确理解与运用“营改增”政策，不仅不能实现这一目标，还会进一步增加企业的税负压力。在建筑施工企业中，材料与人工是运营成本的核心，尤其是当前人力成本不断增加的背景下，“营改增”并未把这部分人力成本来作为进项税进行抵扣，还有一些采购的生产材料也会由于没有增值税发票而无法抵扣，在这种情况下就会造成企业税负压力不降反增的现象，无法享受“营改增”政策的好处。

3.1.3 财务管理人员能力不足

我国税务制度的改革主要是以“营改增”为主，建筑施工企业的财务管理人员如果可以正确理解与合理运用“营改增”政策，是可以有效降低企业的税负压力，减少运营的成本。但是，在传统的税务筹划思想影响下，建筑施工企业的财务管理人员对新的税务制度认知不足，同时“营改增”在一定程度上增加了财务管理工作的难度，这样就会影响到企业的财务管理工作质量，给企业带来巨大的经济损失。

3.2 建筑施工企业加强税务筹划的策略

为了可以降低企业的运营成本，财务管理人员要基于“营改增”的内容，从以下几个方面来有效强化税务筹划能力。

3.2.1 提高思想认识

很多建筑施工企业对税务制度的重视程度不高，在“营改增”推广实施中，并没有结合具体的内容对财务管理工作进行改变，导致进项税抵扣的项目没能进行及时调整，建筑施工企业的税负压力进一步增加。例如，在建筑工程项目的施工作业中，用到的部分机械设备在大多数时候都处于闲置状态下，只有在某个环节或者特殊的施工环境下才会使用，但企业还是需要购买。而采用租赁的形式，就可以使企业在固定资产的投入上减少，有效降低了企业的税负压力。所以，为了可以实现企业运营成本的降低，要不断提高财务管理人员对“营改增”的重视，并加强对具体内容的学习[2]。

3.2.2 加强财务人员素质能力培养

对一个企业而言，要想健康、稳定与持续发展，就必须具备较强的财务管理能力，这是企业良性发展的重要保障。而财务人员的素质能力高低会直接决定企业的财务管理工作效果，所以，为了可以享受到“营改增”政策给企业所带来的好处，必须加强财务人员的素质能力培养，主要包括理论知识、业务能力以及责任意识等方面的培训，便于他们在日后工作中可以有效利用“营改增”来降低企业的税负压力。

3.2.3 完善企业管理模式

以“营改增”为主要内容的税务制度改革，对企业的各项工作都产生了一定的影响，其中就包括管理模式的创新。大多数企业的管理模式都比较落后与陈旧，并不能适应新的税务制度，如果不及时进行管理模式的创新，只会进一步增加企业的税负压力，提高运营的成本，这对企业的持续健康发展产生了不利影响。所以，企业要结合“营改增”的具体内容，基于自身的实际情况来创新管理模式。例如，在“营改增”实施的背景下，企业发票管理制度必须进行改变，这样才能最大限度确保各类进项税的抵扣，降低企业的运营成本。企业在合同谈判中可先行进行税收筹划，算出最优方案选择合作单位、供应商，降低企业税负。

4 结 语

综上所述，“营改增”的推广实施在很大程度上改变了建筑施工企业以往的运营模式，提升了财务管理工作的难度。一些施工企业由于没有准确理解与把握营改增的内容，不仅没有降低企业的税负压力，还阻碍了企业的健康发展。所以，建筑施工企业要深入分析营改增的内涵，并结合自身的实际情况来制定税务筹划的方案，不断优化与完善经营管理模式，只有这样才能有效降低企业的运营成本，提高企业的经济效益。