基于高质量发展视角下的烟草商业系统预算定额标准体系建设

■谢佳浩

（湖南岳阳烟草公司）

1 高质量预算定额标准体系概述

烟草商业企业多年来的全面预算管理，一直将预算定额标准管理作为核心工作，从国家局层面、省局层面多次下发定额标准体系建设指导文件，许多省市级商业企业在预算定额标准体系建设上取得了很好的成绩，提高了预算编制的准确性。国家局张建民局长指出，烟草行业必须紧密结合行业实际，推动行业发展质量变革、效率变革、动力变革，坚定不移走高质量发展的道路。预算管理作为企业管理的重要抓手，如何使预算管理成为助推企业高质量发展的强大引擎显得格外重要，尤其面对新冠肺炎疫情影响的新形势，如何更好的践行“国家利益至上、消费者利益至上”的行业价值观，降本增效显得尤为重要，建立高质量预算定额标准体系能成为破题关键。

1.1 高质量预算定额标准体系含义

高质量预算定额标准体系是更有效率、更加公平、更可持续的定额标准体系，该体系应包括业务预算定额、专门决策预算定额和财务预算定额。结合烟草商业实际情况，业务预算定额主要包括卷烟销量和卷烟单价；专门决策预算定额主要指资本性支出预算定额，包括项目管理类资本性支出预算定额和非项目管理类资本性支出定额；财务预算定额主要指成本费用定额，包括烟基建设、烟叶生产投入、烟站收购费用、烟叶经营费用、卷烟营销费用、卷烟物流费用、人力资源成本、行政费用和复烤加工等费用定额。

1.2 高质量预算定额标准体系制定原则

高质量预算定额标准体系的制定要体现高质量发展理念，将效率、公平和可持续贯穿定额标准制定全过程。一是坚持有用性原则，标准的制定既要符合国家局预算定额编制的指导意见，又要结合各单位实际情况，既要考虑当地经济发展程度，又要结合企业自身发展条件。二是坚持可比性原则，要定期开展预算定额对标工作，根据烟草行业全面预算管理的相关规定，明确界定预算定额标准的口径和内涵，确保同类型企业之间以及同一企业不同期间的相同定额标准具有可比性。三是坚持择优原则，预算定额标准应当体现企业先进水平，企业应参考本单位历史最好水平或行业先进水平制订预算定额标准值。四是可持续原则，企业应当根据本单位基础管理水平的提升，不断修订完善、动态优化预算定额标准。

2 烟草商业企业构建高质量预算定额标准体系的重要性

（1）是提升企业管理水平的核心工具。全面预算管理作为全面高效的企业管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。预算定额标准体系是全面预算管理的重要构成部分，直接影响到预算编制的准确性，是预算管控作用得到有效发挥的重要前提。高质量的预算定额标准体系，更有利于烟草商业企业的各项任务目标完成，更有助于提高企业财务管理水平。

（2）是优化企业资源配置的重要手段。烟草商业企业经过多年的高速发展，资产规模庞大，特别是固定资产投资呈逐年增长趋势，巨大的折旧摊销影响了降本增效，也一定程度影响了国有资本保值增值率提升的空间。高质量的预算定额标准体系，对资产配置建立了科学的定额标准，可以减少浪费，节约资源，优化配置。

（3）是实现成本费用管控的有效途径。在日益严峻的内外形势下，卷烟销量难以成为税利增长的主要驱动因素，除了提升卷烟结构，降低成本费用成为了税利增长的内生动力。高质量的预算定额标准体系对成本费用进行了科学定额，尤其是对可控费用建立了严格的定额标准，将费用管控端口前移，有效避免无效费用。

3 目前烟草商业系统预算定额标准体系建设现状

（1）归口管理职能发挥不充分。烟草商业企业预算定额标准体系的建设本应按照谁归口、谁制订、谁维护的原则开展定额标准制定工作，但因为全员预算管理观念不够深入、部门衔接不顺畅、预算执行与考核脱节等因素，导致部分单位归口管理职能难以有效发挥，即使将归口管理部门纳入在预算管理的组织机构，但由于职责不明确，权责利不对等，使得归口管理流入形式。

（2）指标覆盖不够全面。尽管国家局每年都下达了明确的预算编制指导意见，也提供了一些指标的定额标准，但部分单位在制定定额标准体系时，未将经济业务所有事项进行定额管理，比如缺乏专卖管理费用的定额标准。未对指标进行细分拆解，比如修理费预算定额，仅仅对车辆修理费进行预算定额，房屋修理及其他修理费缺乏明确的定额标准，这都导致了预算定额指标覆盖不够全面。

（3）定额依据不够充分。通常定额标准分为国家标准、行业标准、地方标准以及企业标准，不同的标准有不同的依据，相同的标准在不同的时刻也有不同的标准，即使在同一时期，由于客观环境的变化，依据也会发生变化。然而有些单位的定额依据还是沿用过时的政策，当客观环境已经发生了变化，但制定定额标准的依据却未及时更新。这都会导致定额标准不准确，不能更好的指导实际经济业务。

（4）定额指标更新维护不及时。行业客观环境瞬息万变，新常态新形势必然导致定额标准不断更新变化。但有些单位嫌更新指标麻烦，或者等变化到一定程度再集中去更新定额标准，有些单位对变化了的政策不敏感，导致更新延迟。这都将使定额标准不能适应新形势，这样编制的预算也难以精确。

（5）定额指标体系运用不够充分。高效的定额标准体系必须要充分运用，要通过实践去检验是否科学、是否合理、是否准确。但有些单位的预算编制还存在一定程度上的拍脑袋、经验主义思想比较严重，导致定额标准体系成为摆设，难以在动态实践中优化。

4 高质量预算定额标准体系建设对策

（1）充分发挥归口管理部门的归口管控职能，预算定额标准的管理应当依据“谁归口、谁制定、谁管理”的原则，充分发挥归口管理部门的作用。归口管理部门应按照规范的流程，主动组织和实施其归口管理的业务事项相关预算定额标准的申报、立项、制订、维护、修订等程序。

（2）定额标准的制定既要“行稳”，更要“致远”。“行稳”指定额标准的制定要因地制宜，充分考虑本单位实际情况，既要横向对比行业其他单位定额标准，做到指标更优，又要纵向对比指标历史情况，做到指标更实。“致远”指定额指标既要结合当地经济发展水平，又要充分考虑单位未来发展规划，使定额指标具有前瞻性和可操作性。

（3）分层级实现定额标准指标全覆盖。要全面梳理企业的全部经济业务，对所有事项按照业务预算定额、专门决策预算定额和财务预算定额进行分层筛选，尽可能细化指标分类。在细化分类的基础上，结合单位的管理水平，采取先易后难、先常用后少用的方式，分步骤实现定额指标全覆盖。

（4）强化定额标准的维护更新。维护更新定额指标是确保定额体系有用的重要前提，要由专门的部门和人员从事定额标准的维护工作，及时收集政策，了解环境变化，关注单位业务流程、管理模式、管理要求等变动因素，定期评估定额标准的依据，建立预算定额标准动态调整机制，确保定额标准能得到及时维护更新。

（5）充分利用信息系统，提高定额标准体系的可用性。定额标准的制定是一项复杂且庞大的工程，指标覆盖范围广、涉及内容多、工作量大，需要多部门配合协调，利用大量系统数据分析，并借助模型进行辅助测算。为提高定额标准的准确性，可以通过购买或定向开发的方式整合升级相关功能模块，将定额标准体系与业务管理系统和财务管理系统相融合，使定额标准体系更具生命力。

（6）加大预算定额管理的监督与考核。企业要结合预算管理、成本费用管理、对标管理建立定额管理综合评价机制，定期对预算定额标准的建立及运用进行评价考核，确保定额管理应用的落地落实。考核与评价的内容主要包括定额标准编制的科学性、合理性，定额标准体系维护的及时性，定额编制依据的充分性。

5 结 语

随着烟草商业企业高质量发展的不断深入，企业向管理要效益显得更为紧迫，烟草商业企业通过构建高质量的预算定额标准体，着力提升企业的管理水平，优化资源配置，必将进一步助推行业高质量发展。