加强建筑施工企业税务会计管理工作的策略

文| 毕晓龙

引言

建筑施工企业一般存在项目周期长、资金投入多的特征，再加上经营模式多样化的影响，企业在纳税管理方面存在一定的难度，使企业面临税务管理风险化的问题。为了规范建筑施工企业的税务管理行为，需要采取有效的策略来不断提高税务会计管理工作的有效性。但是在建筑施工企业中依然存在着重视盈利而忽视税务会计管理的现象，使得企业当下的正常经营和未来的持续发展受到了一定的限制，这就需要对税务会计管理工作进行充分的研究，从而能够不断强化税务会计管理的实施，为推动建筑施工企业的发展提供有力的保障。

1.税务会计管理工作的概念。财务工作是综合各方信息，以逻辑形式组织，辅以财务分析工具，制定出对企业有利的策略方案。税务与会计工作是财务工作的两项分支，虽然他们着眼于不同的角度和领域，但在实务操作中密不可分。税务会计管理是指站在战略的高度，统筹策划税务与会计工作，防范财税风险，为企业实现战略目标服务的一项管理工作。

2.加强建筑施工企业税务会计管理工作的必要性。加强建筑施工企业税务会计管理工作能够促使企业充分利用各类税收优惠政策，采取有效的税务筹划方案，从而降低税务成本，提高企业经济效益，因此，加强建筑企业税务会计管理工作对提高企业价值至关重要。加强建筑施工企业税务会计管理工作能够对企业各类资源进行合理化配置，提高企业管控水平。此外还能不断提高不同层级的工作人员对税务理念的认识，提高其自身管理能力，对于企业的发展也能够起到一定的推动作用。加强建筑施工企业税务会计管理工作能够提高企业综合竞争力。税务会计管理贯穿于企业财务决策的各个领域，无论是筹资决策、投资决策还是利润分配决策，都受到税务因素的影响。税务支出同时影响到企业的现金流量，也间接影响到企业的价值基础。既然税务因素影响到企业的资金、成本和利润，那么加强税务会计管理工作就尤为重要，有助于提高企业财务管理水平，增强企业综合竞争力。

建筑施工企业税务会计管理工作存在的问题

风险控制意识薄弱

因行业利润率下滑，企业将更多的追求利润目标而无法以积极的态度履行相关的税收义务，风险控制意识越来越淡薄，使得税务会计管理工作无法得到有效的落实，进而导致各种税务风险的发生。除此之外，企业对于各种潜在的税务风险也缺乏有效的管控措施，进而导致税务会计管理工作无法正常开展，制约了企业的长足发展。

审计机构设置不合理

企业需要通过审计机构对税务风险进行有效的监督，从而能够进一步加强对企业税务会计管理工作风险的控制。然而在建筑施工企业实际管理中，企业没有设置相应的审计部门或者虽有设置但未赋予其相应的管理职责及权限，从而无法有效发挥这一机构的重要监督作用。经济活动未得到有效监督，导致税务风险逐步酝酿。

缺少科学合理的税务预警机制

建筑施工企业对税务风险的动态防范及信息反馈是税务会计管理工作过程中的核心内容，要想有效发挥这项工作的实际作用，就需要构建科学合理的税务预警机制。但现阶段一些建筑施工企业并没有有效构建这种机制，这就会导致税务风险或者隐患已发生而企业却无法及时发现，从而导致企业蒙受一定的损失。

会计核算不规范

目前建筑施工企业普遍存在以购代耗、资产账实不符、违法转分包、明股实债、关联交易、随意确认收入成本等问题，这些问题导致企业可能存在严重的偷税或者漏税现象。管理中存在的问题最终通过会计核算反应出来，导致以下不规范的现实：会计计量缺乏真实完整可靠的原始依据、计税基础不真实、集团内成员企业会计政策不一致等，从而给企业带来税务风险。

加强建筑施工企业税务会计管理工作的策略

加强风险防控意识

一是企业应当加强对税务风险防控工作的重视，树立相应的风险防控观念，为开展风险防控工作奠定基础。二是企业应当对财务人员进行专项培训，加强其掌握税务风险防控工作的理论基础，督促其树立风险管控目标，从而不断完善税务会计管理工作机制。三是企业应当对税务风险管理的法规与理念进行充分的宣传，创造各个管理环节全员参与风险防控的氛围，确保税务会计管理工作有法可依、有章可循。

构建“大监督”机制

一是要有效整合企业审计、内部纪检监察、监事会、法律风控等的专业优势，构建科学有效的监督体系，确保税务风险防控工作常态化。二是要落实监督机构的职责，监督企业税务管理方面内部控制的设计是否合理，执行是否有效，税务管控流程操作是否合规，关键管理人员是否存在违规违纪操作等。三是要建立责任追究机制，实现集团层面责任追究组织机构、专门制度和责任倒查机制的全覆盖。

建立税务风险预警机制

一是要设立税务风险防控专职机构，研究编制税务风险预警制度及信息沟通机制，明确税务信息的收集、处理和传递程序，确保企业内部专职机构与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的信息沟通，及时发现问题并采取应对措施。二是要有效识别税务风险类别，包括纳税申报风险、涉税核算风险、税务沟通风险等。在有效识别的基础上进行科学的风险评估并采取相应的预警策略，降低涉税风险。三是要将税务风险预警机制嵌入到生产经营、市场营销、投融资等经济活动中去，从源头上防止或者发现风险因素的产生。

统一涉税会计核算

一是要统一编制重点税种财务核算管理指南，在信息系统中锁定重要会计科目设置及修改的管理权限，确保公司总部及各成员企业的涉税核算标准一致。二是要关注重大投资、资产重组及其他产权变动引发的涉税问题，要及时与税务部门、审计机构沟通，采取正确的财务处理方式，确保会计信息质量真实可靠。三是对于高新技术企业要规范研究开发费用基础资料的收集与账务处理，确保研发管理活动符合政策规定，做好高新技术企业复审的基础管理工作。

提高涉税管理力度

一是要明确税务会计管理机构及工作人员的工作职责与考核方案，确保其业务操作有章可循，压实其税务管理的主体责任。二是要建立分级授权的制度体系，设计各税种集中与分部管理的管控机制，确保所有税种的管控流程高效合规。三是对于重大涉税事项与涉税风险，要按照“三重一大”的规定执行相应的决策程序。对重大关联交易，要分析其内部转移价格及计税基础，避免产生税务风险。

加强内部控制建设

一是要建立规范的组织结构，明确其相应的议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督等不相容职责的分离。二是要加强关键领域控制程序的设计与运行，包括资金管理、采购管理、资产管理、销售管理、研究与开发管理、业务外包管理等方面。三是要定期对企业内部控制进行评价，从内部环境、控制活动等要素入手，重点评价相关内控设计是否合理、运行是否有效。

加强信息化建设

一是要逐步推广财务共享服务中心建设，充分利用信息化手段，加强数据的收集与分析，提高税务管控的效率和效果。二是要以数据共享、集中管控为基础，为集团加强税务垂直管控提供可视化抓手，提升集团的税务数据分析与规划能力。三是要通过数据集成，将税务管理向经济业务的前后端延伸，及时掌握企业各业务环节的涉税风险，做好税务风险的事前预防和事中监控，避免事后被动应对，降低企业的涉税风险。

有效开展税务筹划

一是在战略层面，要搭建总部、子分支机构、控股或参股企业的税务架构，从顶层设计上为税务筹划奠定基础，确保税务筹划工作形式上合法合规。二是在商业模式层面，要通过设计科学的交易结构，拟定重大经济合同的涉税条款等手段，合理筹划税负水平。三是境外投融资项目，要充分分析所在国的产业政策、经济形势、外汇管控、税收法规、税收协定、行业惯例等，合理规避涉税风险。

充分利用中介机构

一是要充分利用税务中介机构提供的税务鉴证、税务咨询、税务审计等专项服务，化解税务纠纷，完善企业税务管理体系。二是要在中介服务合同中拟定连带责任条款，促进中介机构积极参与到企业风险管理中来，分散企业税务管控风险。三是要充分利用中介机构的独立性与权威性，逐步培养企业依法诚信纳税的意识、依法维权的意识。帮助企业随时取得最新的税收优惠政策，及时享受税收红利。

结语

综上所述，随着社会的进步和经济的发展，建筑施工企业需要多措并举，不断加强税务会计管理工作，充分结合管理现状以及社会发展现状来不断提高这项工作开展的有效性，不断对其进行完善和改进，采取符合现阶段社会发展状态的策略有效的落实各项管控措施，有利于建筑施工企业提高经济效益，防范税务风险，促进企业战略目标的实现。