关于做好集团企业会计集中核算工作的探讨

◎杜明月

集团企业在发展过程中，通过实施会计集中核算，可以准确掌握各单位的财务善，全面提高会计信息技术，实现资金的集中管理和统一调度。而且在会计集中核算过程中，核算人员交叉进行复核，能够进一步强化各单位核算的复核力度，减少徇私舞弊现象的发生，降低财务风险，更好的发挥出会计监督职能。会计集中核算后，财务人员集中进行办公，有利于财务核算人员转变工作重心，全面提高财务管理工作的水平，并实现人员的精简，节约人工成本。

一、集团企业会计集中核算中存在的主要问题

（一）对会计集中核算缺乏正确的认识

在当前集团企业发展过程中，由于对于会计集中核算缺乏正确的认识，并没有意识到会计集中核算在企业生产经营的重要作用，因此在会计集中核算实施过程中，无法有效的发挥其实际效能。部分下属公司觉得集中核算对其核算单位资金支配自主权带来了一定的束缚，因此在回收资金过程中存在消极怠工的情况，这对于集团资金管理计划的有效实施带来了较大的影响。

（二）集团财务集中核算工作量大、核算不规范

由于集团企业下属公司较多，会计集中核算后，统一开设核算账户，资金收付实现集中办理，而且各单位的财务工作都集中在集团财务部门进行。集团财务集中核算工作量较大，这也导致核算人员极少有时间参与到企业经营和管理工作中来，导致管理职能被削弱，易导致核算人员对一些事项无法准确把握，造成核算不规范。

（三）会计监督工作会出现盲区

集团企业采取集中核算后，会计人员脱离各分公司和子公司的实际业务，这也导致对企业实际生产和工作情况无法详细了解，而且单位成本和效益与自身利益没有直接关系，这也导致成本会计和管理会计被忽视。而且集团企业会计集中核算后，财务人员工作量较大，需要负责多个单位的财务，这也导致对每个单位的业务细节缺乏深入了解，无法有效的把关发生的业务，这必然会对会计监督工作带来盲区。而且会计集中核算后，下级各分公司和子公司取消了会计和出纳岗位，只设置报账员，这就导致内部制约被弱化，针对于各项业务缺乏有效的监督，集团财务部门对各项业务发生的真实性无法准确判断，易滋生腐败。

二、集团企业会计集中核算的具体措施

（一）提高认识，明确职责，加强配合

目前集团企业财务部门多以核算为主，为了能够更好的发挥出财务管理的职能，则需要加快推进财务部门由核算向管理的转变，并进一步对会计人员的职责和核算范围进行明确。即要求集团财务人员在实际会计核算工作中要承担主要责任，并确保会计核算财务处理的准确性。集团财务人员在具体实施会计核算工作中，还要积极与下属单位业务人员进行沟通，及时获取会计信息，部门之间加强配合，保证下属单位报账人上报的会计信息具有及时性和真实性，下属单位报账人需要对上报的信息负全责。

（二）建立内控制度，加强资产管理

集团企业还要重视内部控制制度的建立，下属各单位要结合自身特点来缺乏相应的内部控制实施细则，积极建立风险防范机制。各资产使用单位需要树立良好的资产管理意识，并严格按照固定资产管理办法来提高资产管理水平，具体要指派专业部门和专人来负责对资产进行管理，进一步明确资产管理的岗位职责，定期开展资产清查工作，避免出现国有资产流失的问题。

（三）强化集团企业总部与分部之间的联系

通过实施会计集中核算，有利于强化集团企业总部与分部之间的联系。集团企业宜利用综合预算的方法，统一针对不同项目资金进行预算。同时还要派遣总部人员与下属单位之间强化往来，以此来保证会计集中核算工作的有序开展。另外，集团企业积极构建完善的会计管理体制，强化监管，进一步提高会计集中核算的水平，为集团企业各项工作的有序开展奠定良好的基础。

（四）完善集团企业内部会计监督

集团企业在会计集中核算工作实施过程中，需要对会计核算中心与各下属企业在会计处理和会计监督方面的责任进行明确。同时各下属单位要强化自身的财务管理工作，并严格按照会计集中核算来做好自身的日常管理工作。核算单位还要建立内部控制制度，以此来保证业务的真实性和流程的合规性，为上报的信息数据的准确性打下良好的基础。另外，集团企业还要建立内部审计部门，强化对各核算单位经济活动的监督和评价，并开展专项审计，确保集团企业经济活动的真实性和合法性。

（五）建设一体化信息平台，增强集团管控能力

集团企业通过应用信息技术来构建一体化会计集中核算信息平台，这样可以弱化报账员的作用，各经办人员通过网络即可以发起事项审批流程，各审批人审批完成后至核算中心，自动生成会计凭证，不仅实现了跨地区的会计核算，而且保证了财务数据的实时性。而且信息平台还能够运用大数据技术为内部管理提供多维度的财务报告，使集团企业能够实时对各经济单元的经济运营情况进行掌握，从而实现资源的优化配置，增强集团管控能力，有效的降低集团企业的运营风险。

（六）运用预算管理制度，强化预算管理

集团企业为了能够进一步推进会计集中核算的有序实施，还需要强化预算的刚性约束力和执行力，在集团内部实施全面预算管理。科学合理的进行预算编制，积极构建完善的全面预算管理体系，统一标准和口径，确保预算的有效执行。同时还要严格执行预算审批程序，由集团审批具体项目的预算资金，确保数据的精确性和及时报送。并与预算执行信息要求相结合，进一步对基础数据信息管理进行规范，保证会计核算工作的真实性、准确性和可靠性。

三、结束语

会计集中核算作业种新型的会计核算模式，其在集团企业财务管理中发挥着越来越重要的作用。在具体应用过程中，各集团企业需要根据自身的实际情况进行深入分析，并重视经验的积累，不断对会计集中核算模式的应用加以完善，确保会计集中核算的科学性和合理性，使其为集团企业的健康发展保驾护航。