浅析企业预算管理中的问题及建议

文| 王春峰

企业预算管理的特点及面临的问题

企业战略制定不合理

企业脱离内、外部环境的变化，战略制定不合理，下达不可能完成的指标，给预算各部门增加了压力，同时缺乏纠错机制，导致预算管理从一开始脱离了正确的轨道。如：2018年年底中美贸易战严重影响了国内企业出口贸易，企业还是以过往既定的增长速度要求公司业务实现增长，并以此为基础开展相应的预算管理工作。或者明明已经了解到某个主要客户来年将不再于本公司合作，还要强制纳入来年的预算管理工作中及相应负责人的考核指标。在这种情况往往造成的后果就是某个项目组或者业务线的主要管理人员不堪重负集体离职，致使预算工作停止不前；或者项目组或业务线人员将错就错，编制不合理的预算。不论那种情况的出现都严重影响的预算管理工作质量。

预算编制时间过长，投入较多精力

企业预算工作从三季度末、四季度初开始着手准备次年预算工作。业务线或项目负责人要花费较长时间准备预算数据，财务部门基本上承担预算汇总工作，要花更多的时间来汇总、分析、控制预算初稿的质量。这个过程常常需要往复多次，才可以完成次年的预算编制工作。同时大多数实行预算管理的企业通常是业务线或项目比较多、管理多层级性且权限不明，导致各个管理层级之间的信息传递不通常、不透明甚至产生矛盾。同时每个部门的管理水平、执行力不同，预算编制和实施的情况也各不相同，因此在预算编制过程中会出现缺少交流与合作、各自为政的情况，导致关联数据产生冲突，最终影响预算编制的整体进度。

预算执行、控制不到位

企业基本上都是注重预算编制，较少关注预算的实际执行、控制，这种情况部分是受到预算编制时间过长、耗费过多精力有关，每年做一次预算，每个人都像经历过一场艰苦的战斗，以致于一旦预算编制工作完成，大家基本都不想再提及关于预算的工作。同时，公司上下全体都潜意识认为预算编制时已经考虑了业务或项目经营中的种种情况，预算编制既然已经完成，接下来只要没有出现重大意外，预算可以的到完美的执行，这种心态也是导致预算执行、控制不到位的原因。

预算分析过于简单

大多数企业预算分析都是有财务部门主导，业务部门或项目部协助，这就造成预算分析定量内容多、报告只是堆砌数字，难以提供能够掌握预算的具体完成情况的有用信息、偏预算完成率分析、较少预测分析；由于财务人员对业务缺乏全面了解，所以缺少建议或者相关建议过于简单，仅仅进行就数据论数据而已；分析内容缺乏重点，每月的分析报告千篇一律，只是数据更换。

预算考评体系不完善

考评是预算管理的重要环节，需要完善的指标体系作为支撑，但是有些企业未能建立责任制度，责、权、利不明确，部门职责、岗位不清晰，出现问题只会相互扯皮、推诿，使预算控制作用不能发挥。另外考核指标主要限于财务指标，忽视非财务指标重视不足，不能反映企业实际运行情况与员工的工作业绩

完善预算管理的几点建议

加强各部门的沟通联系，特别是业务部门、财务部门的，使其相互了解，实现业财结合。

这样财务才能真正服务于业务工作、为其提供后勤保证；业务才可以根据财务反映出来的问题，及时纠正经营存在的问题、采取相应措施从而实现企业发展目标。财务如果不了解业务实际，那么提供出来的数据只是数字而已，看不到数字所反映出来的业务实质，财务分析也只是纸上谈兵，对业务部门没有太多的指导意义；业务部门如果不了解财务，也就无法了解财务可以为其提供的服务以协助其更好的进行项目或者业务的管理。

预算数据明细化、颗粒化

企业发展不同阶段对各种数据需要进行不同纬度的分析，只有把数据做的足够的明细化、颗粒化，根据实际需要，给数据增加相应的属性，就可以满足对企业数据的多维度分析，同时也可以满足数据信息的穿透查询功能的实现。

提高预算管理信息化建设

预算的编制、汇总、分析、季度预算调整、业务预警、预算绩效考核等工作会涉及大量的人力、物力、财力，任何一方面的调整都会涉及各个方面的变动，如果靠手工进行取数工作，容易出现工作效率低、时间长、出错率高等弊端，所以应该加强信息化建设，联合业务部门、财务部门、IT部门等部门根据需求自主开发或者外包研发一套系统将上述需求有机结合，实现共享数据、减少大量手工工作，提高工作效率和数据的准确性，达到业务控制及时和准确的目的。

建立、健全预算执行信息反馈机制

根据预算执行信息反馈可诊断到企业可能存在的问题、了解内外部环境的变化，从而采取相应的措施进行控制，保证实现企业战略目标、指导企业日常管理、保证企业健康有序的发展。

可对标同行领头企业，同时保持企业个性发展

由于各企业核算方式或者及所在其集团位置的重要性的不同、更有甚者为了特殊目的而粉饰报表，向关联公司转嫁成本、留存利润，与这些公司的财务数据的对比是没有太大意义，所以进行对标时，要综合考虑各种因素，对标结果只可作参考，切勿激进发展、或盲目削减成本，从而影响企业健康发展。