企业税务筹划的风险分析及对策探思

文| 胡育科

企业税务筹划风险的表现及原因分析

1.政策风险。政策风险是现代企业税务筹划风险的主要表现形式之一，因为外界不可抗因素是比较多的，因此就会出现政策选择风险和政策变化风险。出现政策选择风险的主要原因是：对国家的税收政策的理解不到位和缺乏全局观，对税收政策的意识不够敏锐；没有意识到企业发展现状和所选的税收政策是否符合，导致没有选择最适合企业发展的税收政策，进而产生风险；还有政策变化风险，当前国家税收政策的时效性越发明显，只要企业的预测和税收政策的变化相一致，就会防范风险的发生。

2.行政执行风险。随着国民生活水平显著提高，国家在国民经济上加大了财政支出的同时，也加强了对税收的法治化管理力度，现有的税收政策下对税务的检查工作有了新的要求和规范，如果纳税人对现有的税务执法力度没有清晰而明确的认识，会导致企业出现税务风险。

3.纳税意识及职业素养风险。在某种程度上来说，企业财务管理人员的纳税意识，决定着对企业是否有税风险。当企业的财务管理人员的纳税意识比较薄弱时，在进行纳税筹划时就会出现偏差，导致风险的产生。财务管理人员在具体工作开展的过程中，往往会受到来自企业管理层或者决策人的压力，如果财务管理人员的专业素养不够高，不具备良好的职业道德，不为企业的健康发展考虑，完全按照企业领导的要求进行违规的操作，就会导致产生风险。

企业税务筹划的风险的防范解决对策

1.提高思想重视，完善制度建设。当前，税务筹划在企业经营中的作用日益凸显，管理层不仅要重视税务筹划工作的开展，从全局高度出发认识到筹划的重要性，并要强化依法纳税的意识，避免筹划过程中出现涉税风险。管理人员对税务筹划的认识应具有全局的观念、整体的观念，要与市场经济发展形势、行业发展、企业目标、自身的实际情况以及国家的相关法律、法规相结合。要对相关税务筹划人员给与较大的支持，才能保证各项税务筹划工作的顺利实施。此外，还要注重建立完善企业财务管理制度，对税务筹划工作进行责任管理和绩效考核，调动企业财务人员的工作积极性，如果发现出现违规违法行为也要追究责任。

2.把握主方向，及时与税务主管部门沟通交流。税务筹划人员应具有沟通的意识，及时与所属主管税务机关进行沟通、交流，这样可以使税务筹划工作得到主管税务机关的指导和认同，就可以最大限度地避免企业税务筹划成果转化所面临的风险。这是因为现行税收法律、法规中赋予税务机关一定的自由裁量权，这就要求企业税务筹划人员应与主管税务机关及时沟通、交流，了解其税收征管的方式和具体要求，正确把握税收法律、政策中的弹性区间。事实上，一个税务筹划方案，如果得不到主管税务机关的认可，就是一个失败的筹划，甚至会被认定为偷税、逃税行为，很有可能使企业陷入涉税风险之中。在企业税务筹划中，主要有三大方向，分别为增值税、企业所得税以及其他税种筹划。在企业所得税筹划中，要充分发掘国债利息和权益性投资等免税条件；科研类的企业，要通过正规途径积极申请高新企业资质认定；小微企业，积极享受减半征税政策；在限制性支出方面进行科学筹划，针对广告、招待、营销等方面的成本从源头上做控制管理。在增值税筹划中，如特殊情况下，一般纳税人可选择简易计税的规定，还有免征增值税的规定等，积极争取税收优惠。其他税务方面的筹划要结合企业实际情况进行筹划等。

3.建立健全企业内部控制制度。建立完善的企业内部控制制度，这是防范税务筹划风险发生的根本之策。事实证明，健全的内部控制制度能增强企业内部控制工作的效率和可靠性，从而为企业税务筹划工作的开展提供强有力的保证。具体来说：要建立健全内部牵制制度，严格实行不相容职务相分离；对单位的经济业务实行授权审批制度，明确企业所有员工的权力、责任，用科学的方法加以管理；对企业财务会计核算加以规范，以建立企业严密的会计控制体；对企业中的各项资产加以管理，严格限制不相关人员接近现金、存货等实物资产，以减少资产不必要的损失；对实物资产进行定期盘点核对，做到账实相符，確保本单位所有资产的安全、完整；建立健全企业内部报告制度。为了真实地反映企业的经营情况，企业应当及时对自身的重要信息加以披露。

结语

综上所述，税务筹划是企业依法合理避税、减税的一种方式，涉及到很多细节。在新时期背景下，企业必须不断加强税务筹划工作的开展，在资金、人才、制度等方面进行支持和完善，从而切实提高企业的税务筹划能力，增加企业利润，提升市场竞争力。