公立医院内控机制的建设措施

◎任聪

我国各级公立医院根据财政部下发的完善内部控制机制建设的文件精神，按照全面性、重要性、适应性、均衡性的指导原则，明确内控机制的建设总体目标、各项任务，完善内部控制的组织架构等等，使公立医院各项工作得以规范化运行，为人民群众提供满意的医疗保健服务，建设出富有时代特色的医疗卫生事业。

我国各级公立医院根据财政部颁布的一系列完善内部控制机制建设的文件精神，以防范风险和提高效率为重点，以分析单位内部控制缺陷、补充修订管理制度、职责分工和业务流程为手段，来加强廉政风险防控建设，建立涵盖本单位的决策层、执行层、业务层等各个层级的全员、全过程内控体系，从而有效保证医院运行管理合法合规，提高运行效率和效果，促进医疗卫生事业的健康可持续发展，为人民群众提供满意、便捷、高效的医疗保健服务。

一、我国公立医院建立内控机制的工作要点

1.公立医院内部控制机制的建设目标根据相关文件精神，在公立医院全院范围内建立统一、规范、完善的内部控制体系并使之有效运行，保证医院合法合规开展经济活动，保证医院资产安全有效运行，保证医院财务信息真实完整，有效防范舞弊、预防腐败，提高医院服务效率和效果。

2.公立医院建立内控机制的必要性。完善的内部控制制度体系是约束、规范公立医院管理行为的准则，是减少风险、风险防控的基本保证，可以保障运行管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高运行效率和管理水平，促进医院发展战略和目标的实现。

3.公立医院建立内控机制的主要任务。建立覆盖医院各项运行管理活动的内部控制体系；制定评价标准、监督检查并促进内部控制制度有效执行；实现内部控制与全面风险管理有机结合，提高基础管理水平和风险防控能力。具体子任务项目明细中，公立医院内控机制建设原则上应包括中层干部聘任、人力资源、行政办公、资产与物资管理、建设项目管理、全面预算、收支管理、成本管、采购业务、合同管理、内部信息传递和信息系统等在内的医院运营管理的各个方面。

二、公立医院建设内控机制应遵循的原则

1.全面性原则。公立医院内部控制机制建设应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖医院的各种业务和事项，实现全面、全过程控制，全面性原则还要求单位的所有相关工作人员包括医院负责人都要参与内部控制建设工作；应当在医院部门管理、机构设置及职责分工、业务流程等各方面相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

2.重要性原则。公立医院内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要经济活动和经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷；应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制；以价值管理为主线，以风险管理为导向，全面梳理和优化各项业务（工作）流程，明确关键领域和控制点，制定修订完善制度流程，制作内部控制制度汇编，建立形成内部控制制度体系。

3.适应性原则。公立医院内部控制应当符合国家有关规定和医院的实际情况，与运行规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，根据业务发展和管理需要持续改进内部控制制度，并随着情况的变化及时加以调整，建立动态调整机制，防止制度缺失和流程缺陷；按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推进内部控制信息化建设，各业务流程嵌入信息系统，实现控制措施在线运行。

三、公立医院内部控制机制的具体建设措施

医院通过建立健全内部控制的组织体系，使管理层及决策层能及时获得适当信息；全体员工能共同参与内部控制，共担内部控制责任；各层级、各部门、各岗位明确内部控制职责。内部控制的组织架构有三个层面，分别是决策、管理和监督、执行。决策层面：院内部控制委员会；管理层面：内部控制管理办公室（风险评估工作小组）；监督层面是内部控制纪检监察部门和专项审计部门。执行层面包括医院内部控制各工作小组，包括各职能部门和各业务部门。

1.建设内部控制委员会。我国公立医院内部控制委员会主任应由书记、院长担任；副主任由其他院班子成员担任；常务副主任由总会计师担任，直接负责内部控制管理工作；委员由各职能科室主任担任；委员会秘书由办公室主任担任。内部控制委员会是医院内部控制决策机构，定期召开会议，对内控工作实施进行全面领导、决策、部署和指挥；指导、检查内部控制体系建设的实施、运行、评价、评估、监督工作，审议内部控制体系建设实施方案、年度内控考核评价报告、内控风险评估报告、内控专项审计报告、内控纪检监察报告；补充、修订、完善医院内部控制管理制度；审议内控与风险管理的重大策略，重大风险及内控缺陷的解决方案；审定内控最终工作成果。

2.赋予内部控制管理办公室必要的工作职责与管理权限。我国公立医院内部控制管理办公室设在财务部。主任由总会计师担任，副主任由财务科长担任。成员由个岗位会计担任，秘书由财务科副科长担任。根据工作需要，内部控制管理办公室的工作职责包括：内部控制管理办公室在院内部控制委员会的领导下，负责委员会的日常工作，定期组织召开内部控制工作会议；贯彻执行内部控制委员会决策和部署，研究提出医院内部控制体系建设实施方案；研究提出医院内部跨部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的内部控制工作；组织协调单位内部跨部门的重大风险评估工作，督促各控制小组每年至少开展一次内控评价、风险评估，针对风险点汇总形成风险评估报告，向内控委员会报告，并将内控执行情况向党委报告；研究提出风险管理策略和解决方案，并负责方案的组织实施和风险的日常监控；组织协调相关部门或岗位改进管理缺陷，落实内部控制改进计划和措施；完成年度医院内控考核评价报告、内控风险评估报告，并向内控委员会报告；组织协调内控的其他有关工作。

3.赋予内部控制纪检监察部门独立开展工作的权限。我国公立医院内部控制纪检监察部门主任由纪委书记担任副主任由纪检监察室主任担任。办公室设在纪检监察室，成员由纪检监察室干事担任。内部控制纪检监察部门应具备的工作职责有：纪检监察室在院内部控制委员会的领导下，具体负责内部控制监督的实施；负责内部控制的监督评价工作；贯彻执行院内控委员会决策和部署；纪检监察室以廉政风险防控为重点，按监督职责，对内控进行专项检查。除此之外，纪检监察室还应对制度与流程的落实、预算执行、干部任免、职称聘任、招标采购、绩效考核等重要事项履行监督评价责任，出具监察报告，评价内部控制有效性，发现内部控制缺陷，提出整改建议，并督导检查整改落实情况；协助本部门内控缺陷的整改，及时反馈缺陷整改情况以及内部控制的主要情况；编制本部门内控评价报告、风险评估报告等。

四、结语

为了保证公立医院各项工作的有序进行、除了加强常规管理工作外，我国各级公立医院还应重视内部控制机制建设，结合相关文件精神，建立起完善、系统、规范的内部控制机制，开展出行之有效的内控、监督与审计工作，使公立医院各项工作得以规范化运行，为人民群众提供满意的医疗保健服务，建设出富有时代特色的医疗卫生事业。