试论企业会计内部控制制度的有效途径

◎张丽茹

在企业的可持续发展环节中，内部控制工作是企业自发建立的管理机制，目的是结合企业的发展目标来规范员工的工作行为，以提高企业的经济效益。需要注意的一点是，内部控制机制需要与国家制定的管理条例有机结合起来，确保制度的科学性和可行性。

一、企业会计内部控制制度的基本发展现状

财务管理工作是内部控制工作中的重点任务之一，会直接影响企业经济的稳步运行状态。不过，从目前的实际工作情况来看，企业的会计内部控制制度的建设和应用情况还存在一些问题。

1.重要性认识问题。

现阶段，需要解决的主要问题就是企业当中许多会计工作人员都没有意识到自身工作的重要性。存在工作马虎的情况，同时，自身缺乏创新意识及能力，无法掌握新时期的会计管理工作模式，影响着工作质量和效率。再加上市场外部因素的影响，会计管理制度更新速度较快。比如，基础的财务报表在制作过程以及财务收支的分类方面都有了一定的变化。如果企业内部的会计工作团队还在沿用传统的工作模式，没有将财务管理与内部控制机制有机结合起来，就容易给企业带来经济损失。

2.管理会计工作模式。

在经济发展新形势下，我国的会计工作模式已经完成了由传统财务会计工作模式向管理会计模式的转变。管理会计涉及到事前预算、事中监督以及事后核算的工作，能够有效完善内部管理制度，为企业的项目决策提供基础数据作为参考。但是，这种新形势涉及到对管理会计工具以及对计算机基础设施的应用。同时，由于我国已经进入大数据时代，会计基础数据信息成倍增加，这些都给企业的长远发展带来了一定的挑战，是企业目前需要解决的重点问题。

二、完善会计内部控制制度的有效途径

想要利用会计内部控制制度来推动企业的可持续发展，就必须要结合现存问题，研究优化制度形式，完善制度内容的可行策略。

1.信息技术的合理利用。

目前，各个大中小型企业内部都已经引进了计算机基础设施，但是在对信息技术的合理利用方面还存在一定的不足。基于此，在企业优化会计内部控制工作内容及形式时，首先就要从优化管理平台的建设工作入手，利用信息技术促进信息的集成与共享。其次，由于信息交流与沟通渠道是否畅通，直接影响企业内部会计控制过程的实现。因此，企业需要建立高效的信息传递与沟通机制，及时收集与传递内部控制相关的准确信息，确保企业信息传递到内部领导层和各部门，实现信息在部门之间、上下级之间的沟通与反馈，以便及时发现错误的会计信息和纠正内部控制执行过程中的偏差，提高会计信息的使用价值，防范和减少会计风险，促进企业实现内部控制目标。

企业内部会计控制过程是内部各职能部门信息交流的过程，企业内部会计控制需要不同岗位、不同部门之间收集和沟通各种信息，达到信息共享的目的。基于此，每个人都应当明确自己在企业管理中的角色与职责，加强与其他岗位的沟通交流，按照内部会计控制程序，有效地行使工作职责。企业应当意识到，只有各相关职能部门互相支持、互相协作和互相监督，才能提高信息处理能力和应变能力。此外，信息沟通过程也是企业领导做出正确决策的过程，通过企业内部各种信息的交流，企业管理层能够及时掌握企业内外部的信息，做出正确的选择与判断，围绕企业管理目标制定科学合理的经营与管理决策。

2.思想教育及培训工作。

组织结构建设工作是确保财务管理工作有序运行的基础前提，而想要在各个部门之间建立联系性，单独依靠信息技术是无法完成的。还需要企业从思想教育的角度入手，让员工意识到自身工作任务与企业经济发展之间的关系。并应当通过独特的企业文化定期开展交流活动，增进员工之间的情感交流，营造良好的内部工作氛围，这是减轻管理部门工作压力的关键所在。另外，企业应当将思想教育工作融入到内部管理机制当中，避免管理机制过于严苛而让员工产生反感。同时，不同部门都有基本的工作要求。企业可以定期对员工的工作能力进行考核，了解员工的工作优势及不足，有针对性的展开专业技能的培训工作，组建一支专业的工作团队，从而为企业各项工作的稳步开展提供基础保障。

3.科学优化管理结构体系。

企业完善内部会计控制制度，应当在遵循国家财经法规的前提下，以《会计法》和《内部会计控制规范》为依据，制定适合本企业的内部会计控制制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计监督职能。同时，内部会计控制制度设计应当涵盖企业内部各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等环节。按照不相容职务相分离的原则，合理设置工作岗位，明确职责权限，使不相容岗位和职务之间各司其职、各负其责，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，形成相互制衡机制。实行授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、授权批准与审核监督等不相容职务的分离。避免出现员工一人身兼多职的情况，影响管理工作的公平性。

结论：基于我国已经进入信息化时代，信息技术的应用优势逐渐突显出来，企业在完善会计内部控制制度时，应当结合现有的网络工作平台展开优化研究工作。合理收集和整理财务信息，并对财务工作人员进行思想教育及专业能力培训。定期开展文化交流活动，增进各部门之间的情感交流。最后，结合国家相关法律管理机制，优化管理结构体系，确保企业会计内部控制制度的应用优势能够得到充分的发挥。