创新“四双”模式 推动内审成果有效运用

[摘要]长城华西银行审计部通过创建“双线报告、双向推动、双边问责、双层运用”的“四双”模式，有效推动印章管理专项审计成果运用，取得良好管理效益。

[关键词]内部审计    结果运用    “四双”模式

近年来，全国暴露多起银行工作人员在利益诱惑下违规使用公章对外担保或兜底、伙同外部人员非法经营牟利的案件，造成银行巨大经济损失和严重声誉风险。为防范经营风险，中国银保监会以及省市监管局多次印发通知，要求银行业金融机构完善印章管理制度，规范用印管理流程，加快推进印章网络化管理进程，通过信息技术手段强化印章管控。同时，要求各银行建立和完善印章监督检查机制，将印章管理和使用情况纳入内部审计范围。2018年初，长城华西银行（以下简称华西银行）审计部结合外部风险信息和监管要求，立项实施印章管理专项审计，取得高质量审计成果。在成果运用上，创建“双线报告、双向推动、双边问责、双层运用”的“四双”模式，使印章管理水平得到明显改善，既提高了工作效率，又防范了操作风险。

一、项目成果

印章管理专项审计小组通过调阅审核大量资料，结合职能部门、业务条线和分支机构等不同维度的现场与非现场审计，从印章刻制、颁发、启用、保管、交接、使用、上缴、作废和销毁等各控制环节入手，对制度设计和执行的有效性进行认真分析、严格审查，最终发现15个问题，主要体现在两个层面。

制度设计层面：一是存在没有制定实施制度的情况，如部分分行未按照总行印章管理制度的要求建立实施细则;二是存在制定的实施细则标准不统一的情况，如部分分行在政策执行和标准上不统一;三是存在制度内容缺失的情况，如《合同专用章管理办法》中缺少关键环节的控制措施;四是存在制度空白地带情况，如华西银行现有制度对分支行的合同专用章均无约束，导致分支行对合同专用章的使用管理无政策依据。

制度执行层面：一是存在印章刻制管理不到位的情况，如华西银行账户的开户行和账号信息发生变化，合同专用章未及时更新相关信息;二是存在印章领用交接不规范的情况，如个别部室一般员工领用印章时，未见部门负责人出具委托书;三是存在印章使用管理不严谨的情况，如部分用印申请未附用印资料;四是存在印章作废和销毁不及时的情况，如运营部门回收的已作废会计业务印章未及时进行销毁处理;五是存在印章管理系统不完善的情况，如时常不能获取坐标、无法盖章、需要重启或盖章成功后上传失败等问题。

审计小组从服务大局、着眼未来出发，对查实的问题进行多角度整合、分析和提炼，特别是对具有普遍性、倾向性、规律性和苗头性的问题，深入分析其成因，透过现象看本质，力求举一反三，提出符合客观事实、标本兼治的审计意见和建议，形成高质量审计成果，在全行范围内印发审计报告，并向高级管理层提交审计建议书。

二、“四双”模式

（一）双线报告，确保信息对称

按照监管要求，华西银行审计部由董事长直接分管，日常工作报告路径为：业务事项向董事会审计委员会报告，行政事项向经营管理层报告。为更好地实现成果运用目标，保证报告的及时性和信息的对称性，对于经营活动的审计项目，审计部采用双线报告制。一方面，按既定流程向董事会审计委员会报告，报董事长审签;另一方面，向经营管理层报告，确保其及时掌握审计发现问题和主要风险。

双线报告模式下，印章管理专项审计成果得到高级管理层的及时响应和高度重视，在行长办公会上进行专题研究，为下一步整改工作赢得了时间，奠定了基础。

（二）双向推动，确保上下联动

高级管理层的重视和相关单位的配合对审计成果转化运用至关重要。审计部制定了“高级管理层—责任单位”为纵向、“审计部—责任单位”为横向的“双向推动”工作机制，纵横交织，上下联动，全力推进项目成果的转换与运用。

纵向方面，审计部双线报告制的执行，引起高级管理层对审计成果的关注与重视，在行长办公会上议定印章管理整改要求，明确牵头整改的分管行长和主体责任部门。

横向方面，审计部与主体责任部门直接对接，多次配合责任部门牵头组织其他相关部门进行讨论研究，积极按照行长办公会议确定的整改要求推动落实。基于审计发现问题和审计建议，相关部门就如何加强全行印章管理、明确部门职责边界、规范用印流程、构建分支行印章管理模式等关键问题进行充分讨论，达成一致后，再将研讨结果上报行长办公会审议。

根据研讨结果，行长办公会再次议定进一步加强全行印章管理的相关事项，不仅明确管理职责，还确定总行部门提升用印审批级别、分支行印章实施集中管理等关键事项。

纵横交织、双向推进，实现了宏观决策与微观执行有机结合的目标，起到了事半功倍的效果。

（三）双边问责，确保整改到位

建立良好的問责机制，有利于审计发现问题的整改，促进审计成果的转换运用。华西银行审计部创新“双边问责”机制，一改以往“推而不动”的被动整改局面。“双边问责”的“一边”指对责任单位的问题整改情况进行问责，除了就审计发现问题对责任人员进行违规积分外，对整改不及时、不到位的责任单位进行等值连带积分，并与单位和个人年度评优挂钩;“另一边”指对审计部跟踪问题整改情况进行问责，除了对管理和跟踪整改情况履职不到位的审计人员进行问责外，如年度问题整改率考核不达标，也将对审计部进行考核扣分，与部门年度绩效考评挂钩。

审计部建立问题台账，根据问题性质和整改难易程度进行分类、分级管理，提出不同的整改目标和要求。首先，按“谁主管、谁负责”的原则，审计部向责任单位分发问题整改通知书，明确需整改的问题和整改要求。其次，责任单位在规定时间内制订整改计划并落实整改要求，向审计部提交整改报告。最后，审计部对整改报告进行后续验证，并按实际整改情况提出问责意见。审计部对审计问题进行全生命周期管理，对暂未完成整改的问题进行持续跟踪，直至整改完毕。

（四）双层运用，确保取得实效

按照审计成果运用的程度和范围，华西银行将审计成果运用分为两个层面：一是管理层面，高级管理层做出指向性、全局性的决策意见，通过完善相关规章制度和业务流程，加强内部控制、消除风险隐患，从治理层面加以改善;二是执行层面，被审计单位根据审计意见及建议，对审计发现的问题进行整改，从操作层面加以规范。

印章管理专项审计项目中，审计部针对上述两个层面分别提出相应的审计建议。管理层面上，经行长办公会议定，主体责任部门全面修订制度，完善工作流程，建立总分支三级，行政、业务全覆盖的印章管理体系;执行层面上，各级责任单位按照新的制度流程进行全面整改。与此同时，主体责任部门办公室拟订检查方案，采取分支行自查与总行检查组实地核查相结合的方式，对问题整改情况进行验证。如此上下往复，加强了总行对分支行的管理，同时也加深了分支行对政策的理解和把握。

三、运用成效

印章管理专项审计项目从立项到结项，直至最后整改完毕，历时一年多时间。通过“四双”模式运用，取得显著成效。

（一）修订制度，优化控制流程

1.总行印发《关于进一步规范全行印章管理的通知》，提出停用部分印章、实施分类集中管理、修订管理细则、加强物防技防建设、提升印章审批层级、启用OA用印流程等具体举措。

2.总行修订印发《长城华西银行印章管理办法》，对印章的刻制、颁发、启用、保管、使用、收缴和销毁等作出全面统一的规范性要求。根据最新的总行印章管理办法，总行各部门各分支行先后制定或修订印章管理实施细则。

3.总行修订印发《合同专用章管理办法》，对合同专用章的关键控制环节和分支行对合同专用章的管理职责进行明确要求，进一步规范华西银行合同专用章的使用管理。

（二）优化系统，强化控制手段

专项审计后，责任部门对印章管理系统进行全面升级改造，针对控制薄弱環节进行重点梳理，强化节点控制;针对系统操作性问题，进行全面优化，使操作更加便捷友好，满足用户需求;针对新的流程体系要求，在系统升级改造中一一落实。目前，改造后的系统已验收上线，进一步强化了印章管理的自动化控制手段。

（三）进行问责，规范员工行为

依据《员工行为积分管理办法》，华西银行对审计发现的违规问题进行严肃问责，违规积分22分，扣发绩效工资8800元，对相关人员形成一定威慑。责任人员积极落实整改要求，审计人员按时督促整改情况，验证整改进度和质量，及时防范化解风险。

（四）规范管理，提高总体水平

目前，华西银行印章管理情况得到明显改善。首先，厘清了管理责任。总行办公室为全行印章牵头管理部门，做到“管总”;总行各部门、各分支行为印章具体管理单位，做到“管细”。其次，优化了印章分类管理。停用分支行部分印章、启用新的印章，采取集中与分散相结合的管理模式。最后，优化了用印审批流程。明确各类、各级印章的审批流程，强化了各级审查审批人员的责任意识，通过增设保险柜、安装监控视频等技术手段加强了内部控制和风险管理。

（执笔：李霞  冯腾嬉）