通信公司内部财务审计工作策略分析

■高 岩

（吉林吉大通信设计院股份有限公司）

引 言

随着新基建的加速推进，与通信有关的设计活动不断扩展范围和领域。因此，通信设计不仅具有数量众多且形式多样的特点，而且不同项目之间往往存在巨大差异。这不仅造成通信设计活动涉及从勘测到咨询、从监理到评价等多个环节，而且资金、费用与成本投入和使用同样极为繁琐复杂，需要企业不断提高管理水平方能在更大程度上降低风险、提高效率。而在此过程中，作为上市公司的通信公司还面临着来自投资者与市场竞争的多种压力，尤其需要加强内部财务审计以化解和防范风险，同时为公司加强内部控制奠定更加扎实的基础。

1 通信公司内部财务审计工作重要性

对通信公司而言，开展内部财务审计不仅是企业经营管理水平进一步优化完善的标志，也是为了通过强化内部审计的监督与控制职能实现国有资产的保值与增值。同时，规范且系统的内部财务审计工作还有助于企业及时发现经营活动中的违法违纪情况，并且为公司管理活动中存在的缺陷和不足提供详实可靠的佐证，从而查缺补漏、不断提高企业管理工作的品质和效率。不仅如此，作为实现民主监督与理财的重要措施，良好的内部会计审计还是保障通信公司各项经营与管理工作有序推进的主要抓手，是为通信公司充分履职尽责、实现经济效益与社会效益双丰收的助力与保障。

2 通信公司内部财务审计工作常见问题

2.1 独立性不足

与西方不少国家企业内部审计制度的形成更加市场化不同，我国许多公司内部财务审计的出现其实是行政管理的结果，是自上而下的半强制性要求。即便是部分规模化上市企业也具有不同程度国营、国企改制特点，比如通信公司等设计机构。因此这些机构和组织的内部财务审计往往具有较为鲜明的“对上”负责属性，也就是较为关注上级主管单位的监督检查。这就造成这些机构和组织中的内部会计审计在机构设置上就存在独立性不足的缺陷。

比如内部会计审计机构设置往往只在形式上直接隶属于董事会，而实质上会被经理级机构管辖，且财务等其他部门也会对审计活动产生程度不同的影响。更有一些通信公司的内部审计机构领导是由财务主管人员兼任。这就导致内部会计审计隶属关系混淆不清，且审计监督实践活动经常受到关联机构、人员的掣肘。

更为不利的是，机构设置缺少独立性的直接后果就是这些通信公司内部财务审计工作权威性下降，审计监督与管理的职能存在不同程度的形式主义问题，更有部分形同虚设。无疑，独立性欠缺直接导致这些通信公司内部财务审计监督职能难以发挥。

2.2 覆盖范围有限

受到管理思想陈旧落后的限制，一些通信公司的内部财务审计往往局限在财务领域，满足于纯粹纠错防弊。这极易造成内部审计活动存在局部性、片面化问题。不仅如此，由于覆盖范围有限，与财务活动关联的管理活动得不到内部审计活动的监督，造成企业管理活动低质低效，势必连带降低财务活动的系统性、规范性和安全性，给企业防范财务风险埋下隐患。

2.3 被动性、事后性显著

传统管理思维局限下，部分通信公司的内部财务审计的行政化特点明显。这些内部审计更加重视上级主管单位的审核评价，却对身为上市公司的社会职能缺少关注。因此这些机构内部财务审计活动被动性、事后性显著。较为常见的问题是其内部审计往往一年一次或最多半年一次，且需要等待一个会计期结束后再开展相对有限的财务审计。

同时，这些机构内部审计往往是事后总结性监督，仅在期末针对已发生的财务活动缺陷与不足进行汇总分析。然而，这些审计对会计期间财务活动的问题缺少关注和控制，造成机构内部财务活动风险防范力度不足。显然，如此被动与滞后的内部审计对机构财务安全水平和管理能力的提升均难以发挥应有的促进作用。

3 通信公司内部财务审计工作策略

3.1 设置独立审计机构、提高内部审计权威性

纵观既有内部财务审计的不足，新时期通信公司优化内部审计的前提之一当是设置独立审计机构、提高内部审计权威性。

比如，改变当前仅在形式上直属于董事会的机构设置模式，而是将内部财务审计机构切实直属于董事会或总经理。机构设置的隶属地位越高，内部会计财务审计工会的权威性越强。而这种独立性与权威性是决定通信公司内部财务审计工作客观、公正、理性、真实的前提条件之一。

不仅如此，提升内部财务审计机构设置的独立性不仅是为在更大程度上突出审计监督工作的权威性，也有助于机构内形成更加良好的关注审计、重视审计的整体环境。只有机构全员意识到内部会计审计的决定性价值，各成员才能在观念和行动上更加自觉主动地配合审计监督行动。而这也是大幅提高通信公司内部财务审计工作品质与效率的重要措施。

3.2 科学定位、完善顶层设计

要在实践操作层面实现内部财务审计工作的系统性与规范性，就需要在体制机制设计规划层面率先实现完整性和全面覆盖。因此，通信公司强化内部财务审计工作的又一重要措施就是科学定位、完善顶层设计。

管理层需要在宏观战略决策环节纳入内部财务审计，使之成为战略规划的核心组成。而就当前部分机构中独立董事结构欠缺的问题，这些机构需要及时优化股权结构，使组织内部股权结构更加科学合理。与此同时，在更加系统和规范的股权结构中，内部财务审计才能更加紧密深入地参与到决策与管理的各项工作。而这也是充分发挥内部会计审计监督控制职能的重中之重。

同时，传统模式下，通信公司内部财务审计相对简单的纠错防弊也仅仅具有行政化管理色彩，而难以适应现代社会企业管理中更为迫切的服务功能要求。因此，科学定位内部审计至关重要。管理层需要将内部审计置于核心决策活动中心位置，使内部审计各项经营与管理活动中均能切实发挥监督控制职能，借助审计考核评价督促机构各项管理手段提升质量和效率。

3.3 加快信息化建设，提高审计现代化水平

信息时代背景下，网络与信息技术正在成为全面提高内部财务审计工作水平的最强助力。作为上市公司的通信公司尤其需要借助技术的力量加快实现内部会计审计工作的现代化发展。因此，加快信息化建设，提高审计现代化水平是新时期通信公司提高内部审计工作水平的重中之重。

首先，通信公司内部财务审计工作的信息化建设需要与财务电算化实现高度融合，并且需要与内部经营管理信息化平台实现无缝对接。即，内部审计平台需要充分融入包括财务和管理在内的系统性网络，确保审计数据获取充分覆盖所有经营与管理活动。

其次，各通信公司应结合自身实际因地制宜地选择最具时效性的计算机辅助审计模式。当前针对机构内部会计审计工作的计算机辅助模式或软件众多，通信公司应充分考虑和分析本地客观要求后进行选择。比如，若对测绘方面的要求较为显著，则可以选择GAS通用审计软件。这类软件对审计工作者计算机操作能力要求一般，但测绘大数据并获取分析结果的能力出众，是时下较为流行的辅助审计方式。而嵌入式内部审计辅助软件则有实时监控资金活动和交易的能力，能够在很大程度上替代人工作业，这对需要定期进行审计监督、浏览控制的机构内部审计更加适用。不过这类辅助审计模式对应用场景有一定要求，若在时间选择上缺少适应性，可能会降低系统运行的速度和质量。因此，若有不同审计要求，通信公司在选择计算机辅助审计手段时需充分对比和考虑。此外，包括EXCEL、LOTUS等在内的多种电子表格其实也具有辅助审计的功能。这是由于这些电子表格能够基于宏编程实现与其他各类软件联接，由此生成的数据函数具有高度的系列性，这同样有助于审计筛选与分析。

因此，加快信息化建设，提高审计现代化水平具有较高的技术要求，需要机构不断提高审计工作理论与实践操作积累经验并充分印证。另外，当前包括审计署在内，各地审计机关编制的计算机辅助审计软件众多，涉及到从预算执行审计、税务审计到投资审计等所有审计相关环节。但由于完全成熟和充分普适的辅助软件欠缺，故通信公司在选择辅助审计软件时还应考虑建立弹性选择机制，通过大量实践检验后最终确定。

4 结 语

通信公司内部财务审计活动不仅是为及时发现对资金、费用等的不当使用情况，也是为了基于内部审计监督提高企业管理工作效率与水平。然而传统管理思想影响下，不少通信公司的内部财务审计往往受到长期行政管理意识制约，不仅在机构设置方面缺少独立性，而且审计实践活动也存在不少形式主义问题。这给通信公司内部财务审计造成了不少的负面影响。无论是从提高内部财务审计工作的系统性与规范性考虑，还是从上市公司履行社会责任与义务考虑，通信公司内部财务审计工作都需要结合时代发展要求全面转变管理思想、提高内部审计工作水平。尤其是在信息时代背景下，通信公司内部财务审计需要加快信息化建设，以技术支撑审计监督工作转型升级。这不仅是新时期通信公司管理工作与时俱进的重要手段，也是为了应对日益严峻的市场挑战采取的优化创新举措，更是上市公司完善管理架构实现管理现代化与科学化的必由之路。