现行企业内部控制制度问题及对策

文| 于雅洁

现行企业内部控制制度存在的问题

（1）企业内部控制制度设计不合理。目前企业内部控制制度的许多问题都可以归因于前期的企业内部控制制度设计不合理上。除了内部控制制度设计不合理外，还有在企业内部控制制度执行与考核上比较松懈，企业内部控制制度与企业文化不吻合，相互冲突等问题。（2）内部控制制度不能随着企业、行业发展进行有效转变。内部控制设计不合理还体现在未能及时针对环境的转变及企业发展状态进行及时调整，如公司高层领导对企业内部控制问题不加重视，便会导致企业的可持续发展能力弱，从而在一定程度上削减企业寿命。内部控制制度作为企业管理制度的核心构成之一，也应符合外部经济、社会环境变化。企业内部控制制度不合理，体现在一些企业的内部控制原则与当前国家规定的法规、方针以及政策都存在着相违背的问题，企业内部管理人员在制定内部控制政策时未能及时了解国家的方针政策，以至于出现了与国家方针政策相违背的管理条例。管理人员在制定该政策时应该遵循系统意识，即做到一改俱改，保障制度的合理性和系统性。本部分所强调的转变，主要是指一种动态的变化。（3）内部控制意识尚未得到普遍发展。领导者对于内部控制的不重视，直接导致了执行人员对于内部控制的不重视，内部控制意识的建设是促进内部控制制度问题得以解决的重要基础。许多企业内部工作人员与领导层面的内部控制意识未能形成统一的共识，也导致内部控制制度未能得到有效落实。

现行企业内部控制制度具体化发展

内部控制制度具体化是企业顺利实行其发展战略的基础，能够责任到人，责任到部门的程度，越具体化的考核标准或是控制管理方针，才能得到越有效的实施。企业管理者在制定内部控制时，一定要考虑国家的基本法律，了解国家的方针政策，参考《会计法》、《内部控制基本规范》等，进行内部控制的方针布局。在企业内部控制制度设计上，可以时段化、部门化，甚至一周化、个人化，通过具体的目标，有利于企业内部的管理以及企业综合实力的提升。

现行企业内部控制制度，落实内部控制制度的考核与执行

现行企业内部的控制制度还应该在考核、执行上多下工夫，只有真正实践了才能有利于企业的发展，而不仅仅是停留在口头上或是文件中，也不能仅仅停留在对于基础人员的审核，而是应该做到审核工作自上而下得到有效开展。在企业内部控制执行上应该选择一个切入点，即把企业内部的财务管理作为切入点，因为经济是一个组织运行的基本保障，经济基础决定上层建筑，所以对于企业的财务进行合理的管理，则能在很大程度上达到企业控制的目标。在一般的公司审计上，都是对于企业内部的高层领导者进行资产、资金检查，审查是否有贪污等不正常的现象等。但是审查往往忽略了对于企业基本员工的财务控制，企业内部可以设立特殊化的，针对于企业内部的审计体系，对于高层领导者与企业基础部门的员工都进行财务的审查，通过这一方式可以切实的保证企业的先进性、纯洁性，加大对于企业基层部门员工的审查，防止出现不良裙带关系影响企业的发展。在对于下层部门员工的审计上，需要考察各部门员工的工作效率、评价绩效水平、考核各位员工的工作能力及工作态度，确保员工有利于企业的发展，实现企业内部的财务资金控制，达到良好的企业管理效果，实现企业资源的合理配置。综上所述，现行企业内部控制制度，落实内部控制制度的考核与执行是关键内容。

现行企业内部控制制度，企业管理人员需要将内部控制制度与企业文化相结合

内部控制制度需要制定适合于本企业特殊发展情况的内部控制制度，如果一味照搬其他公司的内部控制模式，很有可能不能顺利的本土化，影响企业的发展。公司的管理部门和领导者一定要积极动脑筋，收集企业的管理信息，无论是财务信息还是人员信息，都要进行及时的分析，根据企业发展的状况以及经营状况、资金状况、运营状况等，建立健全与企业相适应的企业文化。企业在内部资金控制上，要严格把关，有利于形成企业员工勤俭、认真的工作作风。在员工的奖金发放上，企业可以根据节假日或是国家政策变化，适当的给员工多发奖金，以此来形成企业内部员工勤劳、团结的工作作风，创建优秀的企业文化。

在内部人才的控制上，企业也需要积极寻找有潜力的人才，不因为员工一时的失误而进行全盘的否定，积极鼓励员工，增强员工的忠心程度，用实际行动保证员工的纯洁性，所以企业管理者在进行内部控制的制定时，一定要结合企业文化，因为只有企业文化，才能在精神上形成企业内部的凝聚力，有利于企业发展的策略。综上所述，企业内部控制制度，企业管理人员需要将内部控制制度与企业文化相结合。

总结

企业内部控制是企业健康运行的基本保障，目前的企业内部控制制度存在着许多的问题，做好企业的内部控制，有利于发挥企业作为市场主体的作用，提高市场经济的活力，促进企业的生命力。