集团企业资金内控体系建设思考

◎ 撒世和

一、集团企业资金内控的重要性

1.有利于保证集团企业的资金安全。在集团企业中资金是流动性最强的资产，管理资金也是财务管理工作中的重点，由于资金属于一种最直接、最方便的支付手段，也很容易被非法使用或侵占。任何集团企业都要将资金安全放在工作的首位，通过资金内部控制能够建立起防范资金风险的体系，细节周到的考虑到使用资金各个过程中可能发生的风险，对资金使用过程进行实施有效的监控，集团企业的资金安全得到了有效的保证。

2.有利于降低集团企业的经营风险。通常情况下影响集团企业生产经营的一个主要因素并不是盈利水平不高，而是在日常经营中出现的资金链条断裂，不能按期偿还负债，或是再投资过程中缺乏足够的资金。因此集团企业必须通过资金内控来对资金进行统筹安排、全盘考虑，保证资金的正常周转，防止出现大量资金闲置或资金短缺的出现，降低集团企业生产经营过程中出现的资金链条断裂的风险。

3.有利于保证集团企业的正常运行。资金在集团企业资产中是流动性较强的资产，集团企业只有管理好资金才能保证日常经营的正常运行，通过严格的资金内控可以保证资金使用的流动性和安全性，保证了集团企业日常工作的正常运行。

二、集团企业资金内控体系存在的问题

1.缺乏合理的筹资方案。部分集团企业并没有科学预测资金的需求量，并没有从实际经济情况出发，对不同筹资方案的资金成本进行深入的分析，选择资金的筹资方式和数量不科学，这样就会导致筹资负债的规模过大、资本结构不合理的问题出现。在筹资的过程中忽视了生产经营过程中可能出现的风险，不能深入的分析资金的流动性、预期的现金流入量以及金融市场的情况。在资金筹集困难的情况下，也没有考虑到利率水平的变化，当利率变化资本提升的时候，就会导致收益大幅度下降，给集团企业带来不必要的经济损失。

2.资金内部控制制度不完善。主要问题表现在以下两个方面上：一方面审核资金财务的严谨性不高。一些集团企业的资金审核部门并没有设置专业的财务人员，财务人员的职业素质有待于提高，资金审批制度也不完整，大大降低了资金审批流程的规范性，严重影响到资金的合理性使用。另一方面资金内控缺乏强有力的监督。一些集团企业并没有制定完善的资金内控监督制度，仅仅查处出现问题的环节，不能充根本上对资金管控过程中出现的问题进行监督和预防，导致不能及时解决资金管理上出现的问题，给企业带来不必要的经济损失。

3.缺乏完善的资金预算管理体系。一些集团企业的员工和管理者将资金预算简单的认为是财务部门的工作，忽视了资金预算管理工作的全员参与性，并没有采用合理的方法来编制资金预算，在执行资金预算计划的时候缺乏强有力的监督，这样就会导致编制完备的资金预算规划得不到严格的执行。由于缺乏强有力的监督，就会导致资金申请、使用工作不能落实，容易引发资金使用超支的问题，严重影响到集团企业资金的使用效率。

4.资金风险评估机制不健全。一方面部分集团企业并没有在内部设置防范资金安全风险部门，财务部门将主要的工作重点放在了会计核算和税收筹划方面，不能实时监控集团企业的资本性支出资金、资金余额、暂时性支出等，当遇到资金短缺的情况，就会让企业面临较大的财务风险。另一方面部分集团企业不能准确的识别资金流转过程中的风险关键点，导致资金管理工作存在较大漏洞，容易出现员工挪用资金的问题。

三、集团企业完善资金内控体系的建议

1.做好资金筹资管理工作。集团企业的财务人员在工作中需要树立财务风险与资金成本管理理念，建立起以降低资金成本、控制财务风险为核心的资金管理控制机制。根据集团企业自身实际的经营情况，选择合理的资本结构，对权益筹资比率和负债筹资比率进行合理的权衡。具体来说资金筹资主要包括科学预测资金的需求量，集团企业要结合实际情况合理的选择定性预测资金量筹资方法、销售百分比等，采用发行债券、商业信用、吸收直接投资、贷款等多种资金筹集方式，实现分散资金筹集风险的管理目的，保证资金筹集的可得性、稳定性。

2.采用资金集中管理制度。随着大数据经济时代的到来，大部分集团企业都引用了先进的财务信息化管理软件，能够实现对财务核算、人力资源、设备材料的信息化管理。因此从资金管理的方面来看，集团企业可以在内部设置各个子公司的专用资金结算账户，然后再由各个子公司把各自的资金收入进行统一一并上交到专用资金结算账户，这样集团企业就可以按照各个子公司本期的资金计划，将集中起来的资金合理的分配到下设的各个子公司，实现对集中管理内部资金的目的。通过统一调度、集中管理资金，能够对资金的使用情况进行实时的监控，资金的收入和支出可以得到有效的控制，大大提高了使用资金的效率。

3.制定完善的资金预算管理体系。首先在编制资金预算的过程中要按照年度和月度进行编制，按照资金收付实现制进行编制，按照全年集团企业的资金使用计划对全年资金总预算进行编制；其次要严格按照资金预算计划执行，建立资金预算执行监督机制，对资金预算的各个执行环节进行严格的监督，资金预算计划如果需要修改必须递交调整申请，经过管理层审批后，才能够对资金预算计划进行调整修改；再次在资金预算计划执行之后，集团企业需要对执行情况进行归纳和总结，对各个部门资金预算执行情况进行评估，及时发现资金预算执行过程中存在的问题，为制定下一阶段的资金预算计划提供必要的数据支持。同时为了保证资金预算计划的有效执行，集团企业管理层要制定资金预算计划的激励奖罚机制，奖励能够认真完成资金预算计划的部门和员工，将执行情况与其工资绩效和职位晋升相挂钩，这样既可以调动起员工参与资金预算计划执行的积极性，也可以提高资金预算计划的执行效率，有利于集团企业资金预算工作的顺利开展。

4.制定资金风险评估机制。一方面集团企业的管理者和员工要认识到资金风险评估的重要性，树立资金风险评估先进理念，只有让全体员工认识到资金风险评估工作的重要性，才能积极的参与到资金风险评估工作当中去，提高资金风险评估的全员参与性。另一方面集团企业可以在使用资金之前，针对每项资金的风险点设置风险指标，如果遇到资金安全受到威胁，就会及时发出预警信号，集团企业可以及时做出有效的安全防范措施，降低资金使用的风险，提高集团企业应对资金风险的能力。

综上所述，集团企业资金内控对企业的发展可以起到重要性的作用，因此集团企业要及时发现自身资金内控体系中存在的问题，并根据实际情况积极的采用合理的对策来完善资金内控体系建设，这样才能充分的发挥出资金内控的重要性作用，保证集团企业资金链条的安全完整性，促进集团企业得到健康稳定的长期发展。