地方财政预算执行分析工作存在的问题及建议

◎ 汤常伟

一、预算执行分析工作容易出现的问题

高质量的预算执行情况分析应能够透过预算执行数据判断今后一段时期预算收支特别是预算收入的趋势，能够找准、分析影响预算执行的有利和不利因素，能够为领导决策提供重要参考，实现预算目标。现实工作中，由于预算执行分析工作人员往往所处层级较低，收集资料的渠道有限，对经济形势的判断不准确，对国家财税政策不了解，分析的方法和手段较少，造成预算执行分析工作只能就预算执行数据分析而分析，对影响预算执行的因素不能进行深入的分析，不能从预算执行数据中找出存在的问题，较准确的判断财政预算收支的趋势，提出针对性建议，供领导决策，分析的可用性不高。长此以往，预算执行分析工作就成了单一的预算执行数据的分析报告，仅仅实现了预算执行报表的功能，不能很好体现判断预测功能，预算执行分析工作变得可有可无。

二、提高预算执行分析质量的思考和建议

要充分的发挥预算执行分析的判断、预警及为决策提供参考的作用，预算执行分析工作人员应有强烈的责任心，需要在广泛收集资料的基础上综合运用分析工具和方法，对预算执行数据进行深加工，从中提炼出供决策参考的有价值的东西。

（一）拓宽信息渠道，做好资料收集工作

资料的收集是我们做好预算执行分析的基础，高质量的预算执行分析一定是建立在广泛收集资料的基础之上，离开了信息资料，预算执行分析就变成了无源之水，无本之木。

1.做好经济运行情况资料的收集。经济运行情况在很大程度上影响一个地区财政预算的执行。经济运行的好坏以及国家为应对经济形势而出台的经济政策在很大程度上决定了财政收支规模和财政资金的使用方向。预算分析不只是8小时内的工作，分析人员应具备资料收集意识，要随时通过新闻报道、报刊杂志了解宏观、微观经济形势对本地区经济运行可能的影响及影响的程度。了解本地区经济运行的特点，支柱产业运行、重点企业的生产情况，掌握本地区财税的主要来源。

2.积极关注国家财税体制和政策变化。财税体制和财税政策是财政预算的指挥棒，对预算执行的影响不言而喻。每年两会期间国家会根据经济形势对当年的财税政策定调，做出是实行积极还是稳妥的财政政策决策，并有一系列的具体财税政策。比如今年为应对新冠疫情对经济的影响，实行大幅的减税降费措施，促进经济的发展，一方面刺激了经济，另一方面财税将大幅减收，对预算执行的影响较大。预算分析人员要积极跟进财税政策的变化，透彻理解政策并分析政策变化对预算执行的影响程度。

3.加强调研，掌握更多的第一手资料。预算执行分析不是单纯在办公室闭门造车就可以完成的。信息时代，虽然信息来源渠道多，很多资料可以通过网络渠道查阅和获取，但实地调研可以获取更多鲜活的第一手资料。分析人员可有计划的对影响本地区经济发展和财税收支的重要财源开展实地调研，了解掌握运行情况，丰富预算分析资料的来源。

4.加强协调，建立稳定的信息来源渠道。预算分析工作信息资料来源非常广泛，涉及的部门、单位较多。为提高信息资料的收集效率，应建立起资料收集交换的长效机制。可通过建立财税库银定期联席会议机制，定期交换、研讨财税收入执行情况。虽然财税库银横向联网已经试点了很多年，但部分地区特别很多是贫困地区还没有实现互联互通，严重影响信息资料传输的效率。要积极推进财税库银横向联网，打通信息收集的最后一公里，尽快实现信息平台共享，资料能够实时收集。财政部门要建立起与经信、发改、统计等经济部门经济信息的定期交换、传送机制，了解经济运行动态。建立与重点企业、重点项目的联系机制，随时了解生产情况。财政部门领导要重视预算分析信息资料收集工作，为预算分析人员收集资料提供方便和渠道，应特许分析工作人员列席一些经济、预算执行分析工作会议，了解政府相关决策动态。

（二）综合运用分析方法，做好全面深入分析

预算执行分析过程是根据预算执行数据运用一定的方法对收集占有资料进行分析，找出影响预算执行的因素，以及这些因素对预算执行的影响程度，并对未来预算执行的可能情况做出判断，对下一阶段的预算执行提出合理化建议的过程。

1.综合分析判断经济运行对财税收入的影响。通过收集的资料，对当期经济形势进行研判，通过最近期间的经济运行数据判断经济对财税收入的影响。一般来说，一个地区财税收入占GDP的比重保持相对稳定，通过本地区过去财税收入占GDP的比重及未来经济数据的预测，可以判断未来财税收入的大致规模。按照目前财税体制和政策，国民经济中二、三产业与财税收入高度相关，第一产业则与财政收入关系不大，在经济运行情况分析中要特别关注与财税收入密切相关的本地区第二、三产业的运行情况。

2.分析财税政策变化对预算执行的影响。一项新的财税政策出台后，要及时跟进财税政策变化对预算执行数据的影响，并对影响程度尽可能的进行定量分析。比如将部分基金收入划入一般预算收入管理，在分析中既要测算新的财税政策对预算收入执行影响的绝对金额，也要进行同比分析，在进行同比分析时要考虑财税政策影响同口径因素，从而可以较为全面的分析财税政策变化对预算执行的影响程度。

3.加强对异常数据的分析。分析过程中要特别关注异常数据，查找数据异常波动的原因，是数据收集错误还是因为财税政策的调整引起，或者是因为某行业经济运行的景气度变化而产生的影响。

4.坚持多维度分析。对预算收支数据的分析应从多重视角进行。通过对比分析可以找出执行数据和计划数据的差异，执行进度是否达到预期要求，并做出趋势判断；通过税收收入和非税收入结构的占比分析，可以揭示预算收入的构成及质量；通过对预算支出中民生、发展支出占比可以判断地区预算支出结构以及财政实力；通过因素分析可以发现重要因素变化对预算收支的影响程度；通过对标分析和排名分析可以反映本地区在同级同类地区的的优势或差距。在预算分析中，要有多维视角，熟练运用各种分析方法，尽可能的找出影响预算执行的主要因素，以及这些因素对预算执行的影响程度。

5.坚持全面分析。既要抓好收入分析，也要加强预算支出分析，坚持预算收入和预算支出分析并重。近年来，预算执行中预算支出进度缓慢是各级财政普遍存在的问题，特别是上半年一些地区的预算支出仅达到全年支出进度的20%或者30%，大量的支出集中在下半年。这种状况可能是因为上级转移支付下达的进度偏慢，也有可能是对本级的收支形势不能做出较为准确的判断，该下达的资金未及时下达，也有可能是本地区项目的前期基础工作较差，造成项目不能正常按期启动实施，形成资金沉淀。下半年，为了实现预算目标，大量的资金集中下达、集中支出，影响预算支出绩效。要加强对预算支出执行情况的分析，通过预算执行分析，找准影响预算支出执行进度的原因，制定针对性措施，尽可能实现均衡支出，提高财政资金的支出效益。

6.做好专题分析。预算执行分析因为要兼顾全面，无法对预算执行的每个影响因素进行深入、透彻的分析。专题分析作为全面预算执行分析的补充，要予以充分的重视。每年可以有计划的选取一些对本地区预算执行有重要影响的行业、重点企业的生产经营情况进行分析，测算它们对财政收入贡献程度，了解变化趋势，对存在的问题采取针对性措施，尽可能保证支柱产业、重点企业生产经营正常。也可以选取一些每年结转、结余资金较大部门单位的预算执行情况进行分析，查找资金大量沉淀的原因，采取针对性措施加以改进。

7.提出合理化建议。通过全面分析，找出预算执行中存在的问题，针对问题提出前瞻性合理化建议，供领导决策，确保预算目标的实现。

预算执行分析是一项综合性较强的工作，除需要该岗位的工作人员具备较强的业务素质外还必须具有较强的责任心，要有不断进取的精神。预算执行分析水平的提高不会一蹴而就，要通过不断努力，点滴的积累，逐步实现。预算执行分析人员要加强学习和经验交流，不断创新分析方法，提高分析的水平和质量，充分发挥预算分析总结过去、查找问题、科学预测的功能，不断提高预算管理水平。