基层行政事业单位如何发挥财会监督的重要作用

□ 文| 陈海平

财会监督（本文仅理解为财务会计监督和财政部门监督），就是经授权的会计人员按照本单位的相关规章制度，使用特定的程序和方法，对单位内部经济活动的全过程进行综合监督和督促，以确保会计信息的相关性和可靠性，为管理和决策服务。在行政事业单位中首先对资金起监督作用是财会监督，是资金监管的第一关口，财会监督贯穿行政事业单位财务事项的始终，是行政事业单位预防腐败、反腐败的重要抓手，由此可见，财会监督在国家一系列监督体系中的重要性不言而喻。

当前，我们要从推进国家治理体系和治理能力现代化的高度，深刻认识财会监督在党和国家监督体系中的重要定位和职能作用，找准加强财会监督工作的着力点和突破口，推进完善财会监督机制。

财会监督的内容、地位和作用

在基层行政事业单位中，一般情况下财务支付终端由两部分组成，即财政部门终端和预算单位终端，由于部分专项资金未明确预算单位管理，各级政府以财政为支付主体，支付行为由财政部门直接支付列支，该支付终端方式就可理解为财政部门终端。其他以预算单位财务列支的方式可统称为预算单位终端。因此，根据上述终端分析可知，在基层行政事业单位中财会监督就可理解为财政监督和财务会计监督。财会监督的主要内容。一是对会计报账凭证或拨款资料进行审核，审核要素有：发票及相关附件；收付款人的开户行、户名和账号；人民币或外币符号和大小写金额；款项来源、用途摘要和附件张数；会计分录和凭证编号及其他。二是对经济事项发生过程的进行监督管理，看经济事项发生过程是否有违法违规现象发生等。三是对经济事项绩效进行有效监督管理，确保资金使用效益。

习近平总书记在十九届中央纪委四次全会上强调，要以党内监督为主导，推动人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、财会监督、统计监督、群众监督、舆论监督有机贯通、相互协调。由此可见，财会监督作用日益明显，财会监督地位不断提升，在经济财务领域内已经和审计监督一样重要，是党内监督的重要补充，或者说是党内监督的重要手段。在行政事业单位中财会监督是对经济事项违纪违法现象的第一道监督关口，一般来说如果财会监督到位了，其财政财务的合法性、规范性就基本符合法律法规的规定，其他监督自然而然压力就减轻了。

财会监督在基层行政事业单位中存在的问题

1.财会人才匮乏。一是财会专业人才缺乏。由于受到人员编制的影响，财会专业人才补充不到位，加上原有财会专业人才配备不到位，导致人才紧缺；二是财会人员年龄偏大。大部分财会人员一干就到退休，甚至被原单位返聘，加上财会工作繁琐，不易出成绩，年轻干部不愿干财务工作，使得人才匮乏，监督业务受到一定的影响；三是财会人员新知识更新慢。近年来，基层行政事业单位财会监督工作难度不断加大，专业能力要求高，对财会监督人员的综合素质要求不断提高，特别是当前财务数据信息化应用范围不断扩大，财会监督要利用大数据进行财政财务信息分析，所以财会监督业务知识要不断拓展，如涉及新财政财务相关信息化软件操作、大数据等新的知识有待不断更新。

2.事后进行监督。在日常财会监督中，由于财政财务部门在支付时才审核报账资料，监督就成为财务事项的事后监督，然而事后监督往往“木已成舟”，不合财务程序的，只能采取补短板的手段进行“亡羊补牢”，没有起到实质性的监管目的，所以事后监督是不完整、不全面而且是被动的，是存在缺陷的，没有形成事前、事中和事后一个完整的监督过程，而事后绩效监督却没有监督管理到位，资金使用得好与差，关键就是要看资金绩效是否显现，所以事后监督是有缺陷的，财会监督作用没有发挥到位。

3.监督力量偏小。由于预算单位财务部门地位、级别仍然不高，会计人员的话语权不高，导致监督力量偏小，对单位领导层的决策，很难起到参谋作用。财政监督作用则好于会计监督，但是基层财政部门同样存在监督力量偏小的情况，比如部分财政专项资金上级部门要考核拨付率，在拨付手续不完善的情况下，基层领导仍然坚持先支付后补资料的情况发生，对于基层财政部门就很难做到“坚持原则”，存在监督难以实施到位。

4.制度建设滞后。在基层预算单位中，财务管理制度建设较为滞后，大部分单位没有一整套完善的财务管理制度和内部控制制度，部分专项资金没有系统地制定资金管理办法，或者有资金管理办法，但可操作性不强，财会人员参照监督执行依据缺失，在执行监督过程中不知参照哪个依据进行监督，直接影响了财会监督的效果，财会监督“有法可依”得不到满足。

如何做好财会监督工作

1.财会人才是财会监督的核心。习近平总书记说过，科技是第一生产力、人才是第一资源。可见人才是当今社会的第一资源，只有人才建设到位了，各项事业才能快速向前发展，同理，财会监督工作也是一样，财会人员的综合素质能力提高了，首先要具有过硬的专业技能，特别是要不断加强新知识、新业务的学习，不断更新知识储备，提高监督业务处理能力，为更好地发挥监督管理作用储存能量，一个合格的财会人员必须具备专业的技能和过硬的政治素质，如无专业知识会导致监督无从下手，具备专业的会计监督技能，才能从业务中发挥财会监督作用，才不至于让财会监督处于被动局面。同时也要具备过硬的政治素质，没有过硬的政治素质，即使专业技能再强也无济于事，也起不到监督作用。因此，在财会监督中财会人才是必备因素之一，也是财会监督的核心，所以要把人才队伍建设放在首要位置和核心位置，确保人才满足财会监督工作的需要。

2.事前监督是财会监督的关键。当前，基层单位财会监督基本为事后监督，就是经济事项发生后，最终需要支付资金时，相关财务凭证才到财会部门审核出账，此时财会监督才开始发挥作用，对该经济事项事前的发生原因、过程及结果可能财会部门一概不知，最终财会监督只能对经济事项进行事后监督，没有发挥全过程监督作用，因此要对经济事项做到全过程参与监督，特别是要做到事前监督，做好了事前监督，经济事项发生的整个过程才不会出现违规违纪违法现象，要充分利用财会监督是单位最根本的一项监督，充分利用财会监督是对经济事项最广泛的一项监督，要变事后监督为事前监督，要变被动为主动，确保财会监督渗透到经济事项的全过程，充分发挥财会监督的作用。

3.事后问效是财会监督的保障。要利用财会监督的独立性发挥监督作用，财会监督要贯穿经济事项的全过程，要确保财会监督的独立性，不得受到其他因素的影响，不仅要做到事前监督，而且要做到事后问效，充分发挥绩效管理的作用，绩效管理是财会监督环节中的重要一环，所有资金的使用最终体现在绩效上，因此，要做到“花钱必问效、无效必问责”，确保把资金用到刀刃上，充分发挥资金使用效益，全方位利用财会监督的综合性发挥监督管理的作用，努力实现资金效益最大化，确保资金和人员的安全，让事后问效成为财会监督的保障。

4.提高财会监督的地位。要提高财会监督的地位，完善财会监督的机构，扩大财会监督的权责，财会监督是国家监督体系中的第一防线，也是主力防线之一，新形势下要发挥财会监督引领行政事业单位财务经济事项合规合法的作用。要切实提高财会监督的地位，从法律法规上规定财会监督的权利义务，给予财会人员监督的权利，充分调动财会人员工作的主动性和独立性，有针对性地对财政财务经济事项进行监督管理，让财会监督成为基层单位的常规监督、有效监督。

5.其他监督是财会监督的补充。财政监督属于外部监督，其监督效果会更有成效。而财务会计监督属于基层单位日常监督，也是单位内部监督中的一种，单位内部监督受到单位整体利益的影响，其效果没有外部监督效果明显，所以财务经济事项不仅要实行财会监督，而且要接受外部监督，充分发挥外部监督的监督补充作用，并且要适时跟进，特别是要及时或定期接受审计部门、舆论等监督，确保权力在阳光下运行，对应该公开的事项必须公开，如部门预决算公开、财务公开等，因为“阳光是最好的防腐剂”，只有对政务、财务事项进行公开，才会避免违规违纪现象的发生，才能有效预防腐败。

结语

综上所述，财会监督在基层行政事业单位中是最基本的监督，也是最重要的监督，监督到位才能保证不会出现违法违纪现象的，相应的审计监督、纪检监督等就可以“轻装上阵”，基层单位相应的权力就能在制度的范围内运行，真正体现出“把权力关进制度的笼子里”。

当前，财会监督的力量偏小，应该引起基层单位领导层的高度重视，要不断充实财会监督人员力量和提高财会监督人员的执业水平，加快财会人员知识更新，不断优化和完善单位内部控制制度，提升财会监督在内部监督管理中的地位，让财会监督在基层行政事业单位中充分发挥重大作用。