炼化企业全面预算管理

刘冶，赵旭，温静

（1.中国石油大庆石化公司财务处，黑龙江大庆163714；2.中国石油大庆石化公司总经理办公室，黑龙江大庆163714；3.中国石油大庆油田勘探开发研究院，黑龙江大庆163712）

全面预算是指企业以长期发展规划为方向，在对可预期范围的社会经济环境和行业走势预期的基础上，合理确定生产经营目标，并以价值形式反映企业经济活动的规划，涉及企业内外部所有资源，是整体资源调配的手段和方法［1～3］。企业内外部资源包括生产经营、投资等经济活动。全面预算管理有若干个子预算系统构成，子预算系统相互关联相互影响，构成公司整体全面预算基础。全面预算管理以实现企业既定生产利润为最终目标，对整个生产链条进行合理预测和有效部署。

1 炼化企业全面预算管理的必要性

炼油化工产业较其它行业而言其具有生产连续性更强、物料消耗庞杂、产品多样等特点。在成本核算方面，根据生产链条和产品流程的特殊性预算管理是企业高效运行的客观要求。随着国际油价的巨幅震荡，炼化市场也随之大幅波动，如何能够在平稳生产的同时抓住有限的机遇是企业能否成功赢得市场份额的重点［4］。

1.1 全面预算管理有利于整体资源配置

炼油化工产业具有生产连续性更强、物料消耗庞杂、产品多样等特点。在成本核算方面，生产链条和产品流程的特殊性，成本投用及资金管理更为复杂。全面预算管理涉及到企业生产经营的各个环节，涵盖生产、资金、人力资源等各种资源，已经发展成为炼化企业不可或缺的重要信息管理工作模式。以全面预算管理为基础，通过明晰责权划分，绩效评价等，实现炼化业务上下游资源的合理调配，最终为决策提供数据支持和方向引导。

1.2 全面预算管理提升企业战略管理能力

炼化企业战略规划通过凸显炼化行业特色优势资源，以确保实现企业的整体战略目标。与实际执行会计准则不同，企业战略计划往往不是具象化的实物，而是宏观的和抽象的。按照战略驱动的要求，结合市场环境完善战略规划，并通过绩效系统将它与整个炼化生产单元联结起来，推动整体战略的实施。

1.3 全面预算管理增强企业抗风险能力

内部控制管理能力直接或者间接对企业的各个层面造成影响。作为内部控制活动重要组成部分的预算控制是企业增强内部控制水平、提升炼化企业竞争力的最佳切入点。全面预算管理为企业内部财务预算部门之间提供科学、有用的信息，形成了相互影响的关系，减少企业预算中存在的随意性。通过全面预算管理，公司决策机构可及时发现运营风险，并提前实施针对性的预防和规避措施，实现良性的可持续发展［5］。

2 推行全面预算管理的主要工作

2.1 建立健全预算组织

全面预算管理组织体系一方面要以市场环境为依托结合企业自身的发展战略方向制定全面预算，另一方面在构筑全面预算管理体系框架中还要符合相关法律规定。炼化企业要使全面预算管理成为强化内部管理的重点环节，合理构筑管理架构。为使全面预算有效实施，在执行过程中要明确责任，细化管理部门和生产单位的职权，确保全面预算执行与预算过程控制贯通，确保预算执行的进度和效果。

2.2 科学预算编制

预算执行部门应当将公司批复下达的预算作为各项经济活动的参照。在编制预算中，要综合考虑多种因素。预算编制要班组为基础预算，在明确各预算主体的经营目标基础上，确定相关成本费用管控方案。各预算执行单位应结合自身生产工艺和成本构成情况将总体预算指标层层分解，切实落实到内部生产链条涉及的各个节点，形成、相互关联的预算体系。预算下达具有强制执行力，除整体市场环境改变、企业经营发生方向性调整等发生重大事项外，一般不予调整。

2.3 强化预算监督与考核

建立包括内部审计、预算管理委员会和责任预算实施主体在内的监督机制，并不断改进。要实行闭环预算管理模式，全面预算管理制度要做到事前控制、事中监督、事后评价，管理层要随时监督各预算业务执行和偏差情况。

炼化企业在进行全面预算管理中应缩短预算周期以适合多变的市场环境。通过编制滚动预算，建立动态的预算执行体系和监督考核框架，随时监控预算执行情况。始终围绕资本运营和成本控制，将企业经营管理战略与全面预算管理结合，构成立体的、多面的、全方位的预算管理体系。

2.4 强化分析对标管理

健全预算管理机制，将成本和效益指标层层分解下达于企业内部各个经济单位。通过预算、控制、协调和考核等手段保证预算指标的顺利执行。加强预算分析，根据实际生产及时调整预算指标，做到预算执行的全过程管控。深化对标管理理念，在对标中找短板，补差距，寻找具有可比性、竞争性的标杆企业进行对标分析，找出差距，分析原因，为企业在生产运行中改善资源配置、合理成本结构，优化产品路线等方面提供数据参考。

2.5 合理制定考核指标体系

指标设置上采取核心指标与辅助指标、管理指标相结合方式，采取总额控制与动态考核相结合方式。设计若干项考核指标，并根据每项指标发挥的作用不同，考核方式、权重也不同。针对炼化企业要以生产耗用情况为出发点，按照各单位的特点，从业务实际出发，不断调整优化考核指标体系，保证指标体系科学、合理、有效。在效益考核中要贴合生产实际，紧密结合计划排产，模拟生成计划成本与计划效益，避免考核的片面性。通过有效的考核方式调动各生产部门增收节支的积极性，充分体现预算指标体系的准确性和公平性。

3 结束语

综上所述，全面预算管理是炼化企业管理的核心内容，是保证企业正常运营与发展的关键。因此，炼化企业要加强对全面预算管理的科学实施，针对问题不断地调整方法和制定对策，从而才能使企业达到经济效益最大化。