分析数字经济对税收的影响及其应对措施

■古丽红

（金昌市统计局）

信息技术和通信技术是数字经济的基础，数字经济主要是利用数字化资源，通过互联网紧密联系各行各业，构建新型经济形态。数字经济高速发展，也影响到我国税收工作，因此我国需要加强研究数字经济，紧密联系数字经济和税收工作，正确应对数字经济带来的挑战，结合我国的税收发展情况，提出针对性的应对措施。

1 概述数字经济的发展现状

我国数字经济发展速度不断提高，逐渐增加了数字经济在国民经济中的比重。数字经济不断发展，不断增加了GDP比重，当前数字经济是我国经济发展的热点，我国也不断推出相关政策，在未来数字经济将会保持良好的发展态势。互联网技术可持续发展，我国也不断普及发展互联网，推动了电信业发展，同时紧密联系软件行业和互联网产业，为数字经济发展提供新的增长点[1]。

融合数字经济和工业制造产业，可以优化升级我国制造业产业经济，数字经济可以促进企业智能化发展，结合制造业和数字经济发展，需要发挥互联网的作用，有效融合制造业和互联网，将互联网的作用充分发挥出来，改造升级传统产能，建立新型经济增长点，推动新经济可持续发展，进一步促进我国制造业发展，优化升级制造业。

经济业态不断发生转变，推动国民经济可持续发展。我国数字经济不断发展，推动发展了数字通信技术，不断融合传统产业的生产和销售等部分，进一步改革发展我国传统产业的设计过程和生产过程，实现经济发展的新业态。

2 数字经济对于税收的影响

2.1 数字经济影响到税收政策

针对我国的税收优惠政策，我国是在互联网行业和软件行业以及高新技术行业推行数字经济税收优惠，数字经济不断发展，也开始逐步延伸到农业和制造业等领域，但是我国数字经济税收优惠政策还不够完善，当前的税收优惠政策不符合数字经济发展需求，在今后发展过程中完善税收优惠政策。例如互联网企业主要是通过软件产业和高新技术产业获取数字经济税收优惠政策，影响到企业可持续发展，同时也制约了互联网行业后续发展[2]。

数字经济不断发展，针对数字经济成本结构，因为高新技术行业具有密集性特征，高新技术企业注重挖掘和利用人力资源，人力资源对高新技术企业来说是非常重要的，但是人力资源成本非常高，这也是数字经济发展最大的成本支出。但是当前我国增值税体系还有结合数字经济发展需求，在增值税中无法抵扣人力资源成本，因此通过营改增值税，无法有效降低数字经济发展的负担，反而会提升税负。

当前很多税收优惠政策缺乏统一的工作标准，这将会影响到税收政策。例如软件行业发展过程中，税收优惠政策中没有明确规定退税工作，退税流程不够明确，将会延迟退税时间，无法及时处理退税工作，影响到退税效益，因此我国需要进一步完善发展税收优惠政策，落实征管体制改革，促进我国互联网经济可持续发展[3]。

2.2 数字经济影响到自然人交易

数字经济高速发展，互联网企业负责提供平台服务，为自然人交易行为提供便利。实现数字经济可持续发展，需要加快发展互联网经济，为人们提供优质服务，方便人们的日常生活和工作，数字经济不断发展，也逐渐丰富了交易行为的种类，但是为了保障税收安全性，数字经济发展过程中，我国需要进一步完善税收监控和监督管理。

2.3 数字经济影响到跨国企业税款

认证我国居民身份证，需要符合注册地标准和总机构所在地标准，我国税法中规定企业总部设在我国境内，都属于我国合格纳税人。但是数字经济高速发展，促进远距离贸易发展，在实际各地都建立了经营场，企业经营过程中无需实际空间，一些企业为了避税，在各个国家建设经营场所，增加了我国税收管理的难度。原有的税收标准不符合数字经济发展需求，我国税法中的提出的常设机构指的是固定场所，在数据经济的影响下，影响到常设机构功能发挥，在境内和境外都会发生服务贸易，产品贸易可能会缺乏法律实体，可以利用互联网签订合同和支付货款，给企业避税提供机会，影响到我国税收健康发展[4]。

3 应对数字经济影响的税收措施

3.1 优化国际税收制度

国际税收条约具有优先性，结合国际税法规定，如果税收协定中没有设置常设机构，很难落实征税工作。在网络化商务发展过程中，数字经济缺乏常设机构，因此需要优化现有的国际税收制度，建立新常设机构，保障商家和客户维持半年以上的商务关系，税收制度主要是认定实体商务，同时还具备税收权利。在新常设机构的影响下，客户和商家可以利用网站开展商务活动，实际供应商负责交付实际商品，全面满足客户的商品需求和劳务需求。保障国际税收的公平性和灵活性，合理处理国家之间税收工作的差异性，避免发生双重征税的问题。

3.2 完善数字企业认证标准

利用税收优惠政策，可以促进行业发展，根据工作标准认证数字企业，在数字经济发展过程中，充分发挥出税收优惠政策的作用。我国需要完善数字企业认证标准，在投入数字技术的过程中，需要完善税收优惠政策，根据数字企业认证标准提出税收优惠政策。结合数字企业的认证标准，有效管控数字企业，通过改革税收政策，避免流失政策性税收，利用税收政策引导企业可持续发展[5]。

3.3 完善国内税收法律

当前我国的税收法律不够完善，无法满足数字经济发展需求，无法有效遏制偷税漏税行为的发生，影响到国际可持续发展。我国相关规定不能限制和管理数字经济中网络商务行为，我国税收部门需要合理征收数字产品和网络服务的税务，加收数字产品的使用费和预提税。政府部门需要详细分析数字经济的特征，结合当前税收法律要点，进一步优化收税体系，准确划分数字经济商业新兴商业模式和商业类型，因此制定针对性的税收方案，降低数字经济税收的难度。

3.4 紧密联系税收政策

数字经济不断发展，我国需要紧密联系高新技术企业和软件企业的税收政策。我国主要是在软件开发领域给予税收优惠政策，但是在整个软件行业发展过程中，国家税收优惠政策还不够全面，无法支持整个行业发展，软件零售业和软件制造业无法获得国家的税收优惠，限制数字经济发展。我国需要加强联系各项税收政策，为更多的企业带来税收优惠政策，促进整体行业可持续发展[6]。

3.5 构建现代化税收模式

在数字经济发展过程中，商务交易活动具有无纸化特征，各项交易数据比较隐秘，同时交易内容非常复杂，税收部门需要掌握数字经济商务活动的特征，创新传统税收模式，提升税收模型的现代化。我国需要和他国加强合作，全面获取征管信息。当前税收机关无法及时获取收税信息，因此我国需要加强联系其他国家，及时获取税收征管的信息。此外在税收过程中充分发挥出网络技术的作用，优化税收服务水平，我国税收部门需要利用网络技术构建信息交流平台，高效互通税务信息，提升税收工作的公平性和准确性。完善网络税收系统，降低网络税收的难度。在数字经济发展过程中，纳税企业和个人可以利用更加隐蔽的避税方式，因此税收部门需要建设数字化税收队伍，系统化管理网络税收行为，税收队伍需要结合数字经济发展需求，转变税收工作思维，准确的征收税务。

3.6 完善税收优惠政策

当前我国软件销售企业和软件开发企业之间的增值税具有较大的差异性，这种差异性影响到数字经济发展。我国数字经济增值税收政策和其他国家具有一定的差异性，我国需要根据整体行业发展，对软件开发行业给予税收优惠政策，同时需要为软件销售企业给予税收优惠政策，这样可以加快发展我国的软件行业[7]。

3.7 降低税收政策的约束

我国需要提高税收政策的针对性，全面适应社会经济发展需求。政府在制定税收政策的过程中，需要做到具体情况具体分析，针对数字经济发展，在增值税进项额中可以抵扣一定比例的人力资源成本，制定税收政策的时候需要考虑未来发展情况，根据事物本质特征，制定科学合理的税收政策。我国在制定税收政策的过程中，需要明确税收政策的适用范围，建立税收统一标准，保障税收政策的科学性和规范性，为各地税收政策落实提供参考标准。此外我国需要加强监督管理税收行为，管理税收优惠政策，保障政策的有效性，利用税收政策进一步发展数字经济。

结 语

数字经济不断发展，在一定程度上影响到我国税收工作，因为我国税收部门需要分析数字经济发展现状，明确数字经济对于税收工作的影响，根据影响提出针对性的应对措施，利用数字化手段降低数字经济的负面影响，完善我国的税收体制和税收法律，利用科学合理的税收政策，在税收工作中充分发挥出税收政策的作用，健康发展我国的数字经济。