以财政税收制度创新扶持中小企业发展的策略研究

■刘永军

（淮安市淮阴区三树镇会计管理站）

引 言

中小企业在国民经济中占有较大比重，中小企业以其顽强生命力，在促进科技创新、增加就业、提供个性化服务等方面发挥重要作用。美国等发达国家中小企业总数约占98%，创造GDP总量比重达50%以上。各国中小企业在成长中暴露出一些深层次问题，突出表现为劳动生产率低、融资渠道不畅等。企业面临不正当竞争行为等方面壁垒，中小企业发展在各国受到经济学家的重视。随着我国经济体制不断改善，政府重视中小企业改革发展问题，随着政府系列政策出台，我国中小企业在国民经济中扮演重要角色，但同时面临系列问题，需要政府增加相关财政税收政策，促进中小企业持续发展。

1 中小企业发展现状

中小企业标准的界定在不同国家、不同行业有不同的标准，许多国家从质和量两方面进行定义，定性方式以企业组织形式等经济特征方式界定，定量方式以数量指标衡量企业规模[1]。美国经济发展委员会定义中小企业为个人提供资本具有所有权，由业主兼任经理，企业规模相对较小。大多数国家采取定性定量结合方法，进行定性统一以一定时期资产额等要素为划分标准。

中小企业具有数量多、规模小、生产专业化等特点。中小企业在国民经济发展中具有重要地位，促进其健康持续发展对扩大就业、繁荣地方经济等具有重要作用。目前我国中小企业总数占企业总数的99%以上，在全国各地分布范围广，由于我国中东部地区经济发展水平不同，中小企业数量从属地区经济发展水平分布一致。发达省份集中于东部地区。中小企业明显特征是雇员数量、销售额等指标较小，企业设立立项建设到产品投产时间快。目前我国中小企业发展面临困境主要包括企业管理水平差异大、科技创新能力不足、粗放式发展现象严重。我国中小企业自身资源禀赋较弱，大多数企业缺乏新产品开发能力，抵御市场风险能力不足。

中小企业快速发展需要有足够资金保证，我国中小企业受融资难制约自身发展，其中有自身管理方面原因与外部环境因素[2]。近几年政府对中小企业融资制定新的扶持政策，但未根本解决企业资金问题，体现在企业制度不适应新形势需要，金融机构难以落实贷款政策。虽然我国颁布了中小企业促进法，但目前尚缺乏相关信用法律，相关政策缺乏有效衔接。银监会出台开展小企业贷款自导意见，由于企业不良信贷率高，商行金融机构无法落实政策。

2 政府财政政策对中小企业扶持中的问题

改革开放后，我国经济体制经历不断调整改进，各阶段具有鲜明时代特征，中小企业政策不断变化，反映我国经济体制改革进程。在推进我国中小企业发展中，财政政策出台对中小企业发展起到积极支持作用，但由于我国财政体制不断改革中，政策效用存在一定偏差。受我国经济发展战略重点体制束缚，支持政策与企业发展所需存在差距。

调查显示我国财政政策对中小企业支持中存在财政资金规模小、综合协调性不足，支持中小企业融资政策力度不足等问题。目前我国中央财政支持中小企业发展资金，包括企业服务体系补助资金等[3]。财政性资金为企业创新创业起到一定推动作用，但支持企业财政资金规模不大，不能满足众多中小企业发展需要。企业社会服务体系建立方面投入有限，公共服务体系建设作用发挥受到影响。近年来为支持中小企业发展，政府出台对企业实行创业资助等政策措施，对中小企业融资信用担保业务实行补贴等，但未根本解决企业发展中的难题。

我国市场经济体制是逐步建立的过程，政府部门对企业资金存在多头管理现象。如中央企业管理部门有发改委中小企业司、农业部乡镇企业局、商务部出口中小企业处等机构。各类管理机构从各自行业地区角度制定政策，对企业支持政策相对分散独立，存在职能交叉的现象。中小企业经济活动涉及多个管理部门审批，在财政等方面可享受政策分散。中央和省市级机构缺乏政策梯度协调，难以集中财政资金。我国目前财政政策采用资金直接支持，对使用政府采购等财政政策工具不明显。

当前我国中小企业大多为半机械化劳动密集型企业，支持科技型中小企业发展对形成企业核心竞争力具有重要意义。我国中小企业投入技术开发经费约占研究经费的40%，对中小企支持政策在科技环节不平衡。对创新商品化支持不足，政策支持方式体现为对研发成果取得收益扶持，发达国家政府采购制度起步较早，美国政府采购规定10万美元以下合同优先考虑中小企业，将更多科技型企业纳入政府采购市场，使企业得到更多政府采购机会。

3 政府财税政策创新对促进中小企业发展的作用

近年来，我国中小企业成为国民经济重要主体，在经济可持续发展背景下，有必要构建完备的支持企业发展财政政策体系，应注重对企业转向差别性支持，发挥企业在活跃经济等方面的作用，促进国民经济可持续发展。加强政府政策对中小企业发展扶持力度具有重要意义，其必要性体现在企业发展中存在市场失灵，财政支持企业为各国通行规则，可以发挥财政促进经济稳定发展职能。

中小企业产销投资发展受市场机制调节，中小企业生产经营根据市场信号自主决策，中小企业发展中面临市场失灵问题难以解决，中小企业规模较小[4]。企业科技开发投入有限，企业交换市场信息能力弱；企业与其他经济体存在信息不对称现象，中小企业整体信用低，存在一定融资困难。中小企业与大企业竞争处于不利地位，没有政府政策干预，资金人才等生产要素会流向大型垄断企业。信息不对称导致商业金融机构对企业资金供应缺少，政府可分担企业融资风险，实现对企业融资支持。

市场经济下，财政具有资源配置、稳定发展等职能，财政通过收支活动参与国民收入分配，保持经济稳定发展。市场机制需要通过一定财政收入活动调节社会供求平衡。中小企业在促进经济合理配置、收入分配等方面发挥重要作用。市场竞争中由于多种因素制约使其处于不利地位，面临许多无法解决问题时，政府要采取政策措施干预，保持企业与社会经济协调发展。由于我国市场经济体制不完善，中小企业面临比其他市场经济国家更多的问题，我国公共财政必须结合社会经济发展状况，通过制定不同财政税收政策，促进中小企业快速健康发展。

4 创新财税制度促进中小企业发展对策

建国以来，我国各项法律不断完善，随着企业发展变化，采用计算基数方法可以将保证地方财政增加，但不利于市场经济的发展。中小企业应付全球经济危机能力薄弱，目前我国旧财税制度对企业发展存在制约作用，加快财税制度创新扶持中小企业发展，需要科学调整税率，完善财税制度法律，建立引导企业转型的财税制度。

我国现行财税制度对扶持中小企业针对性不强，建议有关部门调整税率，不应过度强调中小企业所处行业，要结合中小企业发展现状，制定合理的财税政策。政府部门应针对企业融资难问题加大扶持力度，帮助其融资，达成促进企业发展的目的。政府部门在制定财税政策时，应找出不利于企业发展的因素，使政策更加公平。我国实施市场经济体制，国家致力于吸引大型企业发展，不公平的政策限制了中小企业发展。营造公平的政策环境有利于企业健康发展，为中小企业营造公平政策环境是财税制度创新方向。建立健全我国企业税收法律，对扩展中小企业规模具有积极促进作用。可以制定帮助企业融资发展的相关税收制度规定，将企业纳税标准提出纳入财税政策中。

我国中小企业发展是特殊时期的现象，现行财税制度下，难以达成预期目标。政府部门一味支持会起到不利效果。建议政府部门创新财税制度时转变思路，如我国企业所处领域多为工商业领域，科技型中小企业为朝阳企业，科技型企业发展可以推动我国竞争力增强。政府部门应给予科技型企业更大优惠，促使其在工业生产中重视科技的应用。考虑科技型企业需要研发投入大量资金，政府部门可以在企业成立初免税，为其后续发展创造有利条件。建议对科技资金筹措进行规范，创新制度环境。地方政府部门应成立专业机构，创设专款专用制度环境，政府部门要从税务制度着手，通过取消股份回购限制，做好相关法律的制定落实。

随着中小企业在全球经济发展中的地位日益凸显，帮助企业减轻税负是财税制度改革的主流方向。结合我国经济发展形势，可以灵活调整企业纳税率，适当降低中小企业纳税标准，根据企业特点及我国地方消费水平，为企业提供合理优惠政策，中小企业融资等应给予鼓励扶持。权责利是企业发展中的重要主导因素，实际工作中各级财政部门执行职能要明确责任，保证中小企业的利益。应让各级财政管理部门从业人员明确征税管理范围，维护中小企业的利益。

结 语

中小企业是国民经济的重要部分，在推动经济增长、科技创新等方面具有重要作用。由于企业规模小，企业易受到经济波动的影响。在各种因素影响下，企业发展陷入瓶颈。需要政府从财政金融等方面给予支持，帮助企业更好地成长。建议政府部门将财税制度作为着手点，通过创新完善财税制度方式，降低中小企业税收压力，增强企业发展活力。政府部门要利用政策引导企业转型，包括对科技资金的筹措规范，给予财税支持等。