完善企业内部审计制度 提高经营管理水平

◎李竟达

现代审计工作中，内部审计通过对企业经营情况的反馈、监督，对企业运营问题进行调查，结合审计评价，能够对企业的管理漏洞进行分析与调整，优化资源配置的整体质效。现阶段，在内部审计过程中，由于企业发展需求、环境、制度等方面的变化，需要不断进行审计工作创新，有效保证审计工作的独立性，才能更好的发挥内部审计的积极作用，完善企业的内部管控体系，提升企业价值创造的能力。

一、当前阶段企业开展内部审计面临的实践问题

1.没有树立正确的内部审计控制意识。

内部审计作为内控管理体系的重要环节，通过企业的经营活动的监督、反馈，可以为财务决策、管理工作与资源分配等工作提供可靠的参考。现阶段，部分企业更注重阶段性经营效益的管理，认为内部审计要么增加人员、要么聘请中介机构，这些会给企业增加一笔不小的成本费用。一些管理与决策人员对审计职能的认识不全面，侧重发挥审计工作监督方面的职能，对审计指标的设定不合理，忽视了审计工作在信息反馈、规范管理、风险防控等方面的作用，没有树立起现代审计理念，在实际工作中缺乏专业指导，增加了审计管理风险。

2.审计流程不规范，监督保障机制不健全。

部分企业审计管理理念淡薄，尤其是在风险管控方面，没有树立起现代内控管理理念，由于成本、技术、经营决策、市场环境等方面的影响，实际审计工作中，存在流程管理不规范、审计数据不全面、监督机制不健全等方面的问题，审计人员的专业素质有待加强，审计工作职责划分不明确，进一步增加了现代审计机制建立与实行的难度。

3.审计流程独立性不强，职能被削弱。

通过内部审计，可以帮助企业及时查找经营中的问题，为决策与管理机制的调整提供依据。因此，现代企业通过全过程审计机制的确立，建立起覆盖运营管理各环节的动态审计体系。同时，为保证审计评价的可靠性与客观性，往往会设置独立的内部审计机构。然而，从实践调查来看，审计部门的独立性很难保证，存在定位不明确、审计权限不明确等问题，既削弱了内部审计的独立性，又弱化了内部审计的监督和评价职能。此外，审计责任的划分不明确，使得工作任务的完成度达不到预期，部分审计问题发生后，很难进行追责，影响了审计目标的落实情况。

二、以内部审计为重点优化内部管控机制的具体对策

1.完善内部审计管控机制，提升企业决策的科学性。

内部审计的全面、有序推进，需要立足企业发展实际，对审计目标进行明确。首先，企业应统筹全局，推动审计管理机制的优化改革，协调发展目标与改革目标，细化审计目标，以此对内部审计工作的标准、内容等进行规范，从而使内部审计活动的进行有规范可以参考、有制度可依；其次，企业应在保证审计部门独立性的同时，推动审计信息管理系统的建设与完善，加强审计工作各环节的衔接效率，为工作目标的系统、有序完成提供支持；第三，树立起现代审计理念，对审计数据进行全面、系统的分析，为企业决策、管理、风险控制等工作提供重要的依据。

2.组建专业化的审计队伍，为审计目标的落实提供保障。

为全面落实现代审计管理目标，企业应加强审计队伍的专业化建设投入。企业的内部审计机构人员的组成应该具有多样性，需要经济财务知识扎实和对企业流程运营情况通晓的复合型人才。在开展培训工作过程中，首先，企业应拓展职工接受专业培训的渠道，通过组织具备先进经验的专家进行讲座、定期组织专业培训、组织经验研讨会议等方式，为职工专业能力的提升夯实基础；其次，应加强复合型人才的选拔与引进，优化用人机制，组建兼具职业素养、信息能力、专业经验的高素质团队；第三，企业应逐步对配套的保障机制进行完善，提升绩效管理、考核、评价的整体水平，调动审计人员参与管理工作的主动性与积极性。

3.增强审计规划的执行性，健全内部管控机制。

企业的内部控制是一项综合性、整体性的管理体系，对内部控制机制进行优化与改进的过程中，应做好规划工作。企业审计与经济业务相互独立，因此，在执行审计规划时，具有较高的独立地位，但又与各项经济管理活动息息相关，需要全面掌握企业内部的各种主要事件发生的情况，从而充分落实对财务、效益、业务等工作环节的监管职能。具体来讲，在通过内部审计改革优化内控机制的过程中，应充分发挥审计工作的监督、反馈、评价与决策参考等方面的职能，提升审计规划的执行性，保证改革目标循序渐进的落实：首先，应依照审计法律规范执行具体的工作任务，确保审计流程的合法性与合规性；其次，应经企业长效经营目标与审计目标统一起来，对内部控制体系进行调整，保证企业整体经营效益；第三，加强对财务信息的统计与分析，全面提升企业风险预控的综合能力，深度整合企业的内部发展资源，发挥战略、管理、组织等方面的竞争优势。

4.以风险管理为导向，提升企业审计控制水平。

经济体制改革的不断深入，在为企业注入发展与改革动力的同时，也使得企业发展环境出现了深刻的变化，企业经营风险表现更多样、影响更广泛。为此，企业为防止盲目追求经济效益从而忽略潜在的风险，在审计的过程中应通过收集企业信息，预估和总结企业所可能隐藏的风险。一方面，企业审计工作应立足与企业阶段性经营成果，对各项财务数据进行全面、科学的分析，保障内审评价的公正性与客观性，为企业下一阶段的战略调整提供依据；另一方面，审计工作的规划应从整体的角度出发，建设贯穿全过程的风险识别与管控机制，发挥内部审计在风险控制与评估过程中的作用，为企业合理规避、预防风险奠定基础。

结语：市场竞争形势的复杂化、多样性发展，使得企业的发展环境、内部发展需求等都发生了转变。企业在开展内部审计过程中，应针对现阶段审计工作的实际需求，规范效益审计、风险审计、信息审计等环节的管控水平，在保证审计机构独立性、专业性的基础上，以效益价值创造为目标，确保审计流程的标准化、科学化，对发展风险进行全面管控，在企业内部建立起现代审计体系，推动企业长效战略目标的有效落实。