论集团化企业的财务管理方式

■任 凭

（苏州市建筑科学研究院集团股份有限公司）

1 引 言

对于集团化企业来讲，改善财务管理方式，做好财务管理工作有助于加强企业财务控制力度，实现财务目标，提升财务收益，促进企业组织的良好发展。本文将简单介绍集团化企业财务管理的作用，并分层浅谈如何改善集团化企业财务管理方式。

2 集团化企业财务管理的作用

从辩证视角来分析，集团化企业财务管理的作用主要体现在三个方面：第一，加强企业财务控制力度。当代集团企业财务控制包括两个层次，一是各分公司层次的财务控制，二是总公司对各分公司的财务控制。其中，公司层次的财务控制主要是分公司董事长和总经理对本单位的财务活动控制，与单个企业财务控制相同。而集团总公司对各分公司财务控制与单个企业财务控制就不尽相同，为了提升控制效果，避免财务失控，则必须充分发挥集团化企业财务管理的作用。各分公司应按照标准流程做好本单位的财务控制工作，集团总公司需要根据各分公司的特色和本组织发展目标实施科学有效的控制。第二，优化企业集团资源配置方案。提升企业财务效益，必须做好资源配置工作，为企业发展奠定良好的基础。集团总公司应发挥财务管理功能，了解各分公司的发展与经营方案以及资源需求，经过不断修正和调节使整个公司资源配置达到最佳状态，努力实现集团资源配置最优化。第三，提高企业集团管理水平，促进企业组织持续发展。做好集团化企业财务管理工作有助于扩展企业发展规模，同步提升各分公司管理水平与集团总公司发展战略，从而充分确保集团企业的稳定发展。

3 如何改善集团化企业财务管理方式

3.1 做好全面预算管理工作

优化集团化企业财务管理方式，首先要注重做好企业全面预算管理工作，注重完善预算基础管理体系，不断改进和创新企业财务预算管理流程，对企业全面预算目标进行分解，依次做好三项工作：第一，将利润目标分解为企业利润预算和各部门费用之间的和。简而言之，企业利润由各部门利润之和减去部门费用后形成，因此，企业整体利润目标要由各部门利润和费用来分担。然而，在分解各部门利润和费用时，要注意各部门经营状况和控制费用的潜力，确保所分解目标的可行性。第二，将业务目标按职能分解到相应各部门。需要注意的是，业务目标具有不同的职能属性，因此，应按职能属性分配业务目标，比如营销目标由营销部门来完成，生产目标则由生产部门完成，财务目标由财务部门完成。第三，将资产规模目标分解到各部门。资产规模的发展主要是各部门生产经营规模的发展，因此，资产规模的发展可直接归结到各部门，企业总部可根据预算年度各部门生产经营需要分解资产规模目标到各部门。其次，企业应注重细分全面预算管理层次，以便于做好预算管理工作。从整体结构来看，企业全面预算管理工作分为以下四个层次：

第一，经营预算。该预算模式又名“法人预算”，其指导思想为“可持续发展理念”和“价值最大化理念”。企业各法人主体须依法做好经营预算管理工作，一般情况下，只要公司具备独立的法人资格，就会制定与本组织经营理念相符的预算目标。

第二，业务预算。该预算模式的基础是企业的对标分析结果，公司会根据本组织的年度经营计划与中长期财务战略目标以及各业务的分类特征，制定年度预算目标，确保企业所有预算组织均能按照相关业务预算管理要求做好预算管理工作，实现预算目标。

第三，责任预算。该预算模式特指以独立预算单位为责任主体，然后，立足于既定预算目标，对不同的收入与成本支出费用进行分解与落实，从而全面执行责任预算管理制度。

第四，作业预算。该模式主要是通过制定详细的预算执行作业方案，与此同时，科学指导企业颞部实际运营的各预算组织以及控制节点运营方案，最终使预算能落实于业务活动。

3.2 推动财务管理转型升级

在信息时代，完善集团化企业财务管理方案，推动财务管理转型升级，必须充分借助信息技术健全预算信息管理系统，制定科学的战略预算管理方案，努力实现战略预算管理信息化，构建完善的战略预算管理系统，结合市场信息和内在条件，规范预算管理工作流程。同时，在战略预算信息化管理方案的制定过程中，须把握好三大要点：第一，借助信息技术集中内部资源，优先考虑完上级分配的预算目标。各部门在制定战略预算管理方案时，应确定上级所分配的预算目标对本部门的要求，然后，根据本部门的资源情况，集中资源用于完成上级分配的目标。与此同时，要坚持收益大于成本的原则安排各项业务，然后，编制本单位的财务预算，以便于财务部门汇总。第二，借助信息网络技术组建预算执行子系统和财务信息反馈子系统，确保这两种子系统的兼容性，这样能够及时了解预算工作的执行状况。第三，在编制财务预算的过程中，要与其他相关部门协调，确保财务预算信息的共享性。目前，各部门的财务活动相互关联，因此，各部门在安排财务预算活动时，要兼顾其他部门财务活动安排规模，确保本企业各部门的财务活动能够互相支持。此外，各部门在编制本组织的财务预算方案时，应考虑其他部门的业务安排，比如财务部门应及时了解采购部门的采购计划以准确预算采购资金，或者了解营销部门的销售利润等，确保总战略预算管理方案能够得到其他部门预算的支持。

3.3 做好财务分析工作

财务分析是指依据企业财会部门所提供的会计报表等资料，按照标准流程，运行科学的方法计算出一系列评价指标并据以评价企业财务状况和经营成果的活动。财务分析的目的在于对本企业过去一段时间的财务状况和经营成果进行总结性分析与客观评价，以及对本企业当前的财务运转进行科学调整与管控，准确预测未来财务运转的方向和影响。

基于新会计准则下，企业财务分析也在不断改革。全面做好财务分析工作，必须注重优化财务分析方法，确保财务分析结果的准确性。目前，企业常用财务分析法有五种，分别是比较分析法、比率分析法、百分比分析法、趋势分析法和因素分析法。

比较分析法又名对比分析法，主要是通过对比分析某一项经济指标的实际数和基数来确定数量差异，该方法属于一种成本分析法。一般会根据分析目的的差异来选用不同的比较基数，常用基数包括计划数、标准数、上年数、定额数和本企业历史最高水平以及国内同行企业先进水平等。

比率分析法是指将本企业某一时期的会计报表中类别不同却有一定联系的有关项目及数据进行对比分析，从而准确计算相应的比率以反映各项目之间的内在联系，据此分析和了解企业财务状况与经营成果。例如成本利润率就是反映成本与利润之间内在联系的一个指标，仅从成本利润率本身来讲，该比率越高越好。简而言之，比率越高，企业单位成本的效益越好。反之，比率越低，企业单位成本效益越差。企业还可以用该指标与同行业先进水平相对比，找出产生差距的原因。此外，比率分析法简便且揭示能力最强，其突出特点在于能将会计报表有机地联系在一起。因此，如果要综合分析各个会计报表项目的内在联系及数值对财务状况与经营成果的影响程度，就必须使用比率分析法。

百分比分析法细分为结构百分比法和变动百分比法，前者是指通过计算某一项目的各构成部分在项目中所占比重来揭示项目内部整体结构的分析方法；后者是指将某一财务指标不同时期的数额相互对比，反映变化趋势和变化程度的分析、评价方法。趋势分析法是通过分析若干时期的会计报表资料，同时对比有关项目各期的增减方向和幅度揭示有关财务状况和经营状况的变化及趋势方法，这种方法对企业财务状况分析更准确。

因素分析法又名连环替代法，是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照标准程序与方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术方法。做好财务分析工作，必须根据实际需求，采用最佳分析法，确保分析结果能够为集团企业财务管理工作提供准确的参考依据。

除此之外，企业应注重细化四项财务指标：第一，盈利能力指标。如果企业的财务净利率、营业利润率、资产报酬率和净资产报酬率均呈现出下降趋势，其指标评价就会显示本公司的盈利能力呈整体弱化状态，对此，企业必须注重加强今后的盈利能力。第二，偿债指标。如果企业的短期偿债流动比率、速动比率和现金比率均呈现为上升趋势，评价结果就表明本组织的短期偿债能力在进一步加强。如果企业长期偿债指标资产负债率与产权比率同样显示上升状态，这说明企业长期偿债能力也在提高。第三，营运指标。如果企业资产营运能力呈现出整体上升趋势，就说明企业资产营运水平得以提升。反之，如果企业资产营运能力呈下降趋势，就说明企业资产营运水平在放缓，对此，必须重视加强资产营运能力和应收账款营运能力，不断提高内部资产使用效率。第四，发展指标。如果企业营业收入增长率、资产增长率和资本积累率均呈现上升趋势，说明这三项主要指标的发展能力较强。反之，如果净利润增长率与固定资产增长率均呈现下降趋势，就说明企业净利润的增长速度放缓。对此，公司应注意保持固定资产管理规模的稳定状态，不断提高固定资产绩效水平。

4 结 语

综上所述，基于新会计制度下，优化集团化企业财务管理方式，首先要注重做好企业全面预算管理工作，注重完善预算基础管理体系，不断改进和创新企业财务预算管理流程，科学分解企业全面预算目标。其次，应注重推动财务管理转型升级，充分借助信息技术健全预算信息管理系统，大力加强财务管理信息化建设。另外，集团化企业应重视做好财务分析工作，以便于为企业财务管理提供科学的参考信息。