基于管理会计实践的财务创新与资金管控

■俞晓琴

（广西投资集团银海铝业有限公司）

管理会计作为企业发展过程中对于成本会计管理工作的简称，其在传统会计系统业务的基础上延伸而来并与企业财务会计工作存在诸多不同，更加侧重于针对当前企业各项财政管控政策的实施过程与实施结果进行有效分析，进而结合分析结果针对当前企业的经营发展、业务管理、经济效益等多项内容提供辅助性的决策帮助。因此管理会计工作在企业经营发展过程中的工作内容涉及计划编制、决策辅助、经济活动控制、业务记录分析、管理信息收集等多项内容，最终利用上述工作内容和成果促使当前企业经营过程中所实施的财务政策得到有效创新，为企业的经营发展效益提供更加科学合理的信息帮助，实现对企业经营全过程的服务与管控，促进和维护企业价值创造。也正因此，管理会计作为企业财务系统中与财务会计并列的一项会计管理工作，其对于为企业发展经营、财务管控提供相应的决策辅助均有非常重要的作用。本文将以管理会计实践为基础，针对管理会计的本质理念进行探讨分析，同时以此为据针对企业的财务创新与资金管控策略进行探讨。

1 管理会计的本质理念

结合当前我国范围内诸多企业在管理会计工作中的实际开展情况来看，管理会计工作的开展本质是在传统会计业务的基础上进一步拓展会计工作的服务价值并促使会计工作能够更加深入的参与到企业的分析、决策、经营与发展进程中来。管理会计作为一种以创造价值作为主要目标的工作内容，其事实上在企业发展过程中的应用已经深入到企业经营发展过程中的全部内容，而管理会计理念的提出则是在当下其工作内容的基础上对上述会计工作进行更加系统化、标准化和规范化的概括总结。但需要注意的是，虽然管理会计工作的开展涉及企业发展过程中的各个方面，但部分企业领导人员、管理人员与会计工作人员并没有充分认识到管理会计对于企业发展的重要意义，部分会计工作人员在管理会计工作的开展过程中仍然沿用传统会计的业务流程与服务模式，导致管理会计工作的职责定位、功能作用等均受到相应的不利影响。因此想要确保管理会计工作在企业发展过程中的顺利开展并确保其能够充分发挥各项决策效益与分析效益，就要求企业各级人员必须针对当前管理会计与传统会计的概念差异进行明确认识，同时在企业经营发展过程中建立全面完善的管理会计工作体系，确保管理会计工作部门的职责功能能够更加全面深入的延伸到企业经营发展的各个业务环节中，以此确保管理会计工作的顺利开展，确保管理会计工作成果的全面性、有效性和深入性。

2 管理会计基础上的财务创新与资金管控策略

以管理会计工作为基础针对当前企业的财务管理政策与资金管控政策进行有效创新，要求企业内部人员必须已经充分认识到管理会计工作对于企业发展的决策辅助作用，同时尊重管理会计工作在企业经营发展过程中各项业务环节的深入分析职责，如此才能真正的落实管理会计工作，也才能保证企业发展过程中能够以管理会计工作成果为基础实现财务管理政策与资金管控政策的创新。具体来讲，企业在以管理会计工作为基础的财务创新与资金管控工作中应当采取以下策略：

2.1 以战略预算为基础抢占资金管控前端

战略预算是企业管理会计工作开展过程中一项非常核心且重要的基础性工作内容。企业要结合当前企业经营发展的实际情况与未来发展计划对当前企业经营发展过程中的各项财政资金进行总体战略预算，同时以总体战略预算的结果为基础编制相应的战略预算管理体系。例如企业在战略预算编制过程中可以结合当前自身财务资金、客户效益、内部营运、未来发展四个角度确保战略预算内容的科学性、合理性与全面性。同时企业在战略预算编制完成后要以此为基础实施严格的资金管控措施。在此过程中企业可以加强与银行的合作并尽可能的取得银行授信，以此有效提升财务管控过程中的机会收益。企业还要以战略预算内容为基础对资金账号实施严格管理，定期针对各部门、各下属单位的资金使用情况、预算执行情况进行考核。在企业经营发展的过程中，其应当以战略预算成果为基础严格控制自身借款规模、资本支出与非生产性支出，遵循有预算不超支、无预算不开支的严格政策，以此有效降低企业运行发展过程中种种超支问题。

2.2 以交互控制为措施遏制资金运行风险

企业在资金管控工作的开展过程中要结合自身实际情况将资金管控分为内部管控与外部管控两项工作内容。首先在企业资金的内部管控工作中，企业要加强对自身经营发展过程中银行账户审批的严格性，针对企业财务收支过程中的申报、票据、凭证以及资金转移、预算控制、上收下拨等内容进行严格控制，确保企业内部经营管理过程中每一项资金的使用都能得到有效的动态追踪，同时确保每一项资金的使用都能够符合当前战略预算编制体系的实施要求和设计要求；其次在企业资金的外部管控工作中，企业要依照自身当前已经编制的融资策略与优序理论完成相应的融资活动，企业要始终坚持以内部融资为主、外部融资为辅的融资原则并加强对自身内部资金的有效应用，结合实际情况有效避免子公司在经营发展过程中过于依赖银行借款等外部融资渠道的问题。同时企业在外部资金管控工作中还应当加强对应收账款的动态追踪，要结合当前下属单位的实际情况对其应收账款的回收率进行考核监督，避免外部资金管控工作成果受到相应的不利影响。

2.3 以信息系统为平台创新资金管理手段

企业在资金管控与各项财务政策的应用过程中也应当加强对信息化技术的有效应用。企业可以结合当前自身资金管控工作的需求建立相应的资金管控信息平台，针对企业与下属企业的资金进行统一、透明、公开的信息化管理，针对企业发展过程中各项财政管理制度标准进行全面宣告，同时采用信息化技术针对当前企业财务管控过程中的预算控制流程、整体现金流量、应收账款款项、票据凭证申报、银行账户动态等内容进行有效管理，加强对上述内容的交互性与结构性监控以此动态化的追踪和分析企业经营发展过程中的资金变化。此外企业还可以借助资金管控信息平台对当前自身的资金管控效果进行追踪考核，设立相应的财务警戒线并对即将达到财务管理风险的各项内容进行评估，以此更好的为企业资金管控提供警示效果。结合部分企业对资金管控信息平台的实际建成与利用效果来看，资金管控信息平台的使用使得企业生产发展过程中材料结算、分包结算两项业务与付款管理的联系更加紧密，由此使得材料结算与分包结算的准确率与及时率得到显著提升。

2.4 以绩效评价为手段考核资金创效成果

企业在资金管控工作中还应当建立动态考核与年度考核相结合的绩效考核评价手段，以此促使企业经营发展过程中其资金管控工作的成效能够得到更加全面地发挥。在绩效考核评价的过程中，企业首先应当结合自身资金管控工作内容明确当前绩效考核的重点内容，例如重点针对当前企业自由现金量、银行偿债量等进行考核；其次企业应当结合当前自身经营活动成果明确其绩效考核的热点内容，以此分析企业在当前阶段经营发展所获得的经济收益并采取相应的利润分析，以此凸显企业经营发展决策与资金管控创新决策的科学性与合理性；最后企业也应当充分考虑资金管控工作中的难点内容，尤其是针对企业结算难、回款难的问题进行考核，明确不同管理岗位与工作岗位的责任并树立后续的控制目标。最终企业可以通过上述资金管控难点内容建立绩效考核的整体框架，通过月度考核、分档考核、年度考核、薪酬挂钩等诸多方式有效提升绩效考核的应用深度和应用价值。

3 结 语

综上所述，企业以管理会计实践为基础进行财务创新与资金管控，对于促进企业整体会计业务效率和质量的提升亦具有积极作用，对于明确和拓展管理会计工作的职能功效亦有非常良好的作用，是遏制企业经营发展过程中的财务风险、提升企业经济运行管控质量的一项重要措施。