浅谈如何有效提高行政事业单位财务内控管理制度

■张 弥

（山西省食品药品检验所）

引 言

结合实际调研可以发现，思想认识落后、监督审计流于形式、管理机制不完善均属于现阶段我国行政事业单位存在的普遍性财务内控管理制度问题，行政事业单位的运营经济效益会受到这类问题的直接影响。为尽可能解决相关问题，正是本文围绕提高行政事业单位财务内控管理制度开展具体研究的原因所在。

1 行政事业单位财务内控管理制度问题分析

1.1 思想认识落后

在我国很多行政事业单位，财务管理人员思想认识落后的情况较为常见，由于未能正确认识财务内部控制制度所具备的效力，且制度执行岗位缺失，财务内部控制各项工作的有效执行往往会受到影响。如行政事业单位同时缺乏统一的财务内部控制工作规划，无法顺利开展的财务内部控制工作将直接影响行政事业单位的运营经济效益[1]。

1.2 监督审计流于形式

在行政事业单位的财务内控工作中，相关活动需要由内部财务监督审计工作进行约束，通过事中全面控制监督工作，财务内部控制工作即可更好服务于行政事业单位。但在具体实践中，很多行政事业单位的监督审计工作存在不完全监督的情况，且主要审计模式以事后控制为主，这就使得内部财务审计工作整体执行主动性不足。受到专业指导标准的缺失影响，在监督、审计过程中，及时、有效的财务经济事务也可能受到阻碍[2]。

1.3 管理机制不完善

围绕我国行政事业单位开展调研可以发现，存在漏洞的内部财务控制管理机制较为常见，财务内部控制管理制度运行往往会因此受到负面影响。在具体执行财务管理制度的过程中，很多行政事业单位未能采取针对性措施应对实际财务信息偏差，这种偏差将最终导致财务内部控制管理工作质量下降[3]。

2 行政事业单位财务内控管理制度优化策略

2.1 强化基础工作

为优化行政事业单位财务内控管理制度，基础工作的强化极为关键。在行政事业单位财务内部控制基础工作中，相关人员需结合单位工作性质，即政策性、财政性、严肃性资金运行模式，明确财务内控目标，以此保证财务工作中现金收入的安全稳定，针对性建立的系统银行账户表也能够为资金控制提供支持，后续检测审计工作也可获得依据支持。基础工作的强化还需要关注财务月度报表的事先编制，以此结合实际开展动态化的修正审核，标准账务与实际资金流动差异可由此得到有效监督。为更好开展相关财务内部控制工作，财务档案信息的保存和利用也需要得到重视，以此深入结合财务内部控制机制规范、行政事业单位运行情况，即可更好确认核对关键财务控制节点与环节。以行政事业单位的实际收入审核为例，实际收入款项处理需严格遵循区域行政管理规定、国家相关法律法规，配合针对性的收费票据、退费等财务管理机制完善，行政事业单位财务内控管理制度优化的基础即可进一步夯实。

2.2 完善内控机制

对于行政事业单位财务内控管理工作来说，内部控制管理机制能够提供相应保障，因此必须重点关注内控机制的完善。在具体实践中，行政事业单位需结合市场竞争环境，强化自身内部的财务信息交流合作，为同时提升单位间的交流合作力度，还需要针对性建设财务网络信息数据库，资源交互效率可由此提升。对于行政事业单位的财务管理人员来说，为更好参与到财务内控管理工作中，必须强化思想认识，并结合单位实际，不断更新自身财务管理理念，明确财务内控管理目标，深入研究财务内控机制，为全面分析控制财务内控管理工作，还需要引入岗位权责发生制的相关内容，财务内控管理工作可由此更好服务于行政事业单位的各类决策。此外，还需要关注财务管理人员的综合素质培养，以此为财务内控管理机制的稳定运行提供保障，由此结合以人为本理念，设法提升财务工作基层人员的主观能动性。具体的岗位训练应在不同时期开展，财务工作基层人员的综合素质可基于阶段性岗位训练实现全方位提升。在开展培训的同时，组织激励体系的建立健全也不容忽视，该体系需结合财务管理内控制度相关内容，明确每一名财务人员的工作职责，辅以针对性服务意识和管理技能培训、财务内控管理制度宣传，即可保证行政事业单位财务工作基层人员均能够拥有正确的财务内控意识，保证制度能够更好落实。

2.3 优化财务监督审计

对于行政事业单位的财务内控管理机制来说，财务监督、审计工作能够为机制的顺利运行提供支持，因此管理人员必须加强对财务监督审计的重视，保证其更好发挥自身作用。在具体实践中，行政事业单位需设立财务内部监督审计岗位，制定财务全面监督审计方案与监督检查方案。在财务内部监督审计岗位的设立中，应关注岗位人员的法律条例素质、专业道德修养、业务素质水平培养，以此激发其服务意识，保障岗位更好服务于财务内控管理制度落实；在制定财务全面监督审计方案的过程中，需明确经济事务检查目标和频次，以此及时发现、处理财务工作漏洞，并细化制定内部审计工作规范，这一过程需充分结合单位财务实际运行情况，各部门、各人员的财务审计监督任务也需要由此明确，通过高水平的审计机构定期审计、部门互相审计、自我审计，内部财务审计监督机制即可更好发挥自身效用；在制定监督检查方案的过程中，必须充分结合行政事业单位的财务审计工作需求，同时需要在内部控制监督体系中引入定期财务审查与不定期监督检查。通过完善财务内部控制监督审核体系，基层人员忽视财务内部控制管理的情况可有效规避，而为了保证该体系的顺利运行，针对性的考核机制配置也不容忽视，通过科学合理的奖惩，即可更好保证财务内部控制目标实现。

2.4 建设信息化内控管理体系

除上述策略外，行政事业单位财务内控管理制度优化还需要关注信息化内控管理体系的建设，信息化内控管理体系能够提供数据支持满足财务信息管理需要，同时有效提升财务信息资源传输效率，保证财务内控管理制度更好服务于行政事业单位。在信息化内控管理体系的具体建设中，行政事业单位需结合自身财务管理需求，充分应用现代化信息技术，以此有机整合内部相邻部门，远程实时的内部财务信息监控可由此获得支持，行政事业单位监督管理机构的工作可更好开展，通过详细分析内部财务信息动态，行政事业单位信息化内控管理体系的真实效力也将得到更好保障。行政事业单位的信息化内控管理体系应以网络信息财务内部控制系统为载体，该系统可降低财务内部控制工作人员的工作量，并提供大量内部财务信息数据，财务信息内控管理体系的高效运行可由此得到保障，日常信息管理控制工作强化也可同时实现。结合行政事业单位实际业务开展情况，应针对性设置财务信息管理岗位人员，人力资源的优化配置需结合财务信息管理岗位运行情况。为保证财务信息内部控制体系更好发挥自身效用，制衡措施的选用极为关键，以此保证相关岗位设置合理性、结合不同岗位人员工作职责，财务内部控制工作的质量和效率提升即可获得相关依据支持。基于财务信息内部控制机制，相关人员还需要结合行政事业单位的不同阶段财务管理实际情况，以此全面分析信息系统的运行可靠性和安全性，采取相应信息管制措施，规避相关软件风险带来的影响。

3 结 论

综上所述，行政事业单位财务内控管理制度的重要性较高。在此基础上，本文涉及的强化基础工作、完善内控机制、优化财务监督审计、建设信息化内控管理体系等内容，则提供了可行性较高的财务内控管理制度建设路径。为更好发挥制度效用。联动制度的建设、财政财务管理内容的涉及同样需要引起重视。