企业税收筹划防范企业税收风险及措施研究

■沈明珠

（北京印钞有限公司）

引 言

税收政策不明、目标不清晰、规划不合理、能力不足等各种问题，都能够对企业的税收筹划工作产生影响，造成税收风险问题。现代化企业，一直强调税收筹划工作的重要性，同时，也在加强税收筹划体系的建设，以实现成本控制、效益提升的共赢目标。

1 企业不合理税收筹划引发风险以及原因分析

1.1 税收筹划工作人员专业能力不足

对于企业而言，税收工作与财务工作内容有所不同，大多数企业开始重视税收筹划工作，但是从事税收筹划工作的人员，能力略有不足，一定程度上增加了税收风险发生的可能性。具体来讲：其一，企业财务工作人员兼任税收筹划工作人员，精力不足的情况下，影响了税收筹划工作效率。其二，其对税收筹划工作没有明确的认知，即对税务政策、税收筹划规划的制定等内容都不具备专业的知识与技能，导致其税收筹划工作出现问题，增加法律风险。其三，税收筹划工作能力不足。从事税收筹划工作的人员，仅以避税、降低税费作为税收筹划方案的衡量因素，忽视了企业的发展、长远经济效益等因素，导致税收筹划工作较为片面，不利于企业的稳定发展。

1.2 税收筹划不科学

第一，税收筹划的基础在于税收政策、税法制度。税收筹划工作人员需要根据最新的税收政策、税法制度，来合理避税，这是企业税收筹划工作的前提与基础。但是，税收政策、税法制度不是一成不变的，随着社会经济的发展、经济形势的变化，我国的税法制度不断完善、税收政策也有所调整，但是，不论是税法制度，还是税收政策，其从拟定到发布，再到执行，都有着一段过渡的期间，如果从事税收筹划工作的人员，未明确最新的政策和法律而制定税收筹划工作，那么必然会给企业带来法律和经济上的双重风险。而从实际调查出发，由此引发的税收筹划风险问题也时有发生。

第二，税收筹划的目标，在于合理降低税费、提升企业的根本经济效益。从这一目标解析，可见降低税费不是税收筹划的唯一目标，而是阶段内的目标。其根本目标是，税收筹划作为企业内部管理工作的一部分，利用其实现企业内部管理水平的提升，实现其可持续经营与发展。但是，部分企业在税收筹划工作中，忽视了根本目标，而更加重视阶段内目标的完成，没有充分的考虑到企业的发展、企业的财务状况等因素，对企业的根本利益产生不好的影响。

2 企业税收筹划的应用价值

2.1 降低企业税收风险发生的概率

企业税收筹划工作，是根据企业的实际经营情况，利用当下最新的税收政策、税法制度，以促进企业根本利益提升的目标而开展的合理降低税费、延长税务缴纳期限的措施。在税收筹划制定的过程中，有关人员需要对企业的经营情况有明确的认知，了解企业各方面的税收风险，综合衡量之后选择最为适合的税收筹划方案。一定意义上，税收筹划工作，可以降低企业税收风险发生的概率。

2.2 合理避税，提升经济效益

企业的税收筹划工作，对企业经济效益的积极作用，主要表现在以下几方面：首先，企业可以合理利用政策，为企业争取时间以及减少资金的流出，高效利用资金、时间这两项资源。其次，财政政策、货币政策的实施，企业的税收筹划工作可以合理运用政策，降低税费，同时，根据政策获取相关的合法利益，如政策所带来的福利、资源等，让企业的经营顺应市场发展，从而提升经济效益。最后，税收政策具有强制性的特征，企业的税收筹划工作，为其提供了合法的避税方式，降低了偷税漏税等违法现象发生的概率，客观上看，也是符合企业的长远利益的。

3 企业税收筹划防范企业税收风险措施

3.1 完善企业税收筹划体系（企业文化、税收筹划制度、税收筹划团队打造）

第一，企业需要将税收筹划工作列入自身的企业文化当中。具体来讲，企业从管理层到基层部门，对税收筹划工作都需要有正确的认知。企业文化是一个企业的灵魂，将税收筹划工作的重要性灌输到企业文化中，在企业内部加强宣传力度，让全体工作人员，尤其是管理层和财务部门认识到税收筹划工作是有助于企业发展的，为税收筹划工作的开展奠定基础，为税收筹划体系的建立埋下种子。除此之外，还需要加强其税收筹划的风险防范观念建设，即正确认识税收筹划工作应用价值之外，还需要认识到，税收筹划工作不科学、不合理的情况也会引发税收风险，给企业造成重大损失的。因此，管理层以及相关工作人员还需要加强防范观念意识建设，从而在税收筹划工作中，发挥自身的主观能动性，全面衡量税收筹划方案，以实现风险规避的目的。

第二，建立税收筹划制度。根据企业的经营状况、财务部门管理制度、财务管理情况，逐步制定税收筹划制度，将税收筹划的工作内容、要求、考核标准与规范等内容一一明确，通过制度实现税收筹划工作的规范化管理。另外，还需要建立风险防范系统，企业需要建立税收风险数据库，引入先进的信息技术，加强与税务部门之间的沟通，及时了解税收政策、税法制度的变动等，以达到风险防控的目的。

第三，打造税收筹划团队。企业需要设置专门的税收筹划岗位，聘用专业的税收筹划人才，尽量避免财务工作人员兼任的情况。同时，企业还需要通过严格的考核机制，来高效管理员工。即针对税收筹划工作人员的工作情况，需要制定合理的绩效考核方式，综合各个要素全面反馈税收筹划工作人员的能力，对于不符合要求的员工，采用再培训、调岗或解除聘用等方式来优化团队，保证税收筹划团队的水平，降低由员工引发的风险发生可能性。

3.2 合理制定企业税收筹划方案

一方面，明确税收筹划方案的核心目标。税费降低、企业价值最大化、成本控制是企业税收筹划工作的主要目标，在制定税收筹划方案时，满足三项目标的税收筹划方案才是符合企业需求的，才能真正实现税收筹划的价值。因此，税收筹划工作人员在方案完成后，需要对方案进行复盘模拟，站在更加全面的角度思考其是否能够满足企业效益最大化的目标。

另一方面，加强税收筹划与企业财务管理工作的配合。税收筹划、财务管理是企业不可或缺的两项工作内容，因此，制定税收筹划方案时，需要了解财务管理方面的需求，从企业的发展目标、战略规划等因素出发，思考税收筹划方案，是否能够帮助企业实现发展目标，以及是否能够促进其战略规划的高效完成。

除此之外，企业还需要动态管理税收筹划方案的执行，即在税收筹划方案执行过程中，全面监测税收筹划工作方案的执行效果，从成本控制，税费以及企业其他效益方面来观察变化，并做好动态的记录、分析与总结的工作，为下一阶段的税收筹划工作积累经验和教训，以不断提升税收筹划工作的效率。

结 语

总而言之，现代化企业是离不开税收筹划工作的。而合理的、科学的税收筹划工作，必须依赖于完善的税收筹划体系、优秀的税收筹划工作人员以及专业的税收筹划工作方案。当下，税收筹划工作所引发的税收风险，主要是工作人员能力不足、考虑事情不全面、对税收政策不明晰、筹划目标较片面等因素所造成的。鉴于此，从税收筹划制度建立、团队打造、税收筹划人才培养、企业文化建立、税收筹划方案制定以及风险防范系统的建立等方面，一一的改善，才能真正的解决税收筹划的问题，符合规定的情况下最大限度的提升企业利益，实现成本控制、合理避税以及企业经济效益稳定增长的目标。