基于全面预算管理的财务资金内部控制

■缑成煜

（甘肃省有色金属地质勘查局兰州矿产勘查院）

1 基于全面预算管理的财务资金内部控制的现状

1.1 财务资金预算管理较为粗放

资金预算管理需把每一运营环节产生的资金活动列入预算管理的范畴，切实根据预算来实施资金的管控工作。不过就现阶段看来，不少有色金属矿产勘查单位在进行资金预算管理过程中存在如下几方面问题：第一，在编制资金预算时数据支持不足，不但没有将同行业发展以及市场变化情况考虑在内，而且也并未结合起单位战略发展和资金预算，从而致使实际编制的资金预算和实际相偏离；第二，编制预算时存在形式化的现象，并未一一落实资金预算编制工作到具体每一部门，往往仅是安排财务部门来完成编制工作。第三，单位并未严格管控预算外的资金支出，同时并未切实落实审批程序，从而出现不合理资金支出的情况。而且单位没有在第一时间对费用支出进行分析，没有正确把握执行资金预算是时序进度，从而致使资金与预算相偏离的情况出现。

1.2 财务信息系统沟通不足

当前基本所有的有色金属矿产勘查单位都建设起了财务信息系统，同时将其应用到了资产管理、现金管理、编制报表、会计核算等财务工作当中。不过却有部分的单位并未将其运用到财务资金预算管理工作，没有及时收集、处理、汇总与共享资金预算，从而没能将可靠的数据提供给资金预算的编制工作，并且也没能在第一时间将资金预算的落实情况反映出来。

1.3 没能进行有效的财务资金监督检查

虽然部分有色金属矿产勘查单位设置了资金清查体制，不过却没能将其进行有效落实，执行力明显不足，具体表现如下：第一，单位内审部门并未进行跟踪与监管资金运行情况，没能在事前、事中以及事后三个阶段来控制资金，没有将内审的作用有效发挥出来。第二，没有有效管理单位资金抽查与清查的工作，存在不同程度的财务舞弊情况。

1.4 资金风险评估机制不够完善

在市场经济快速变革的今天，有色金属矿产勘查单位面临着更多的风险与挑战，所以单位必须要具有较强的防范风险的意识。不过就实际情况看来，国内较多单位还是较为缺乏风险防范意识，没有合理规划单位内部的财务资金，不少单位为了吸纳资金还会采取银行贷款、盲目发行股票、债券等方式来不断扩大自身生产规模。所以可以看出，单位内部的资金风险评估机制不够完善，难以科学评估单位的发展，无法事先预知企业的资金风险，如若出现资金问题，则会给企业造成严重的经济损失。

1.5 缺乏完善的财务资金内部控制考核评价

当前虽然不少单位设置了内部控制考核评价的框架，不过还是没有细化具体的考核评价指标体系，从而造成实际评价结果存在片面性。在考核评价财务资金内部控制工作中，还存在有重短期、轻长期，重规模、轻结构，重使用、轻效益等问题，并未与有关因素相结合来系统的评价资金内控执行情况。除此之外，财务资金内控考核指标没能进行有效量化，主要是采取主观评价的方式，并未根据客观指标来将资金预算执行情况反映出来。

2 基于全面预算管理的财务资金内部控制优化策略

2.1 完善财务资金预算管理体系

首先，应当要积极完善单位的资金预算内部控制体制。单位可以按月为一个单元，来科学制定资金使用计划。如果在资金使用过程中，发现计划存在问题，那么能够在次月计划中实施修改与调整，从而确保资金使用的正确性。如若单位需要支出大额资金的情况下，务必要通过管理层的集体决策，在预算之外的全部支出都需要严格根据审批流程来进行，如此一来便可避免出现单位资金流失的情况。其次，需要实施负责人制度，在实施资金预算过程中需要实施负责人制度，主要负责人为总会计师，主要负责资金安全，一旦出现违规违章行为到导致单位资金发生损失的情况，务必要对当事人的责任进行追究。再者，需要设立转包制度，在各月末单位预算管理部门需要按照实际落实的资金预算情况来进行报表的编制，并上交至管理层，以便于单位管理人员能够在第一时间了解资金使用中的问题，并制定有效的调整策略，实现资金使用效益的最优化。

2.2 建设预算管理信息系统

要想提升全面预算管理的效率与质量，单位应当要积极建设起预算管理信息系统，进而为管理人员提供可靠的参考依据。不仅如此，单位可以在ERP系统的基础上来对扩增预算管理模块，以便于能够让预算管理模块和其他业务模块间有效传递数据，方便预算管理系统能够在短时间内将和资金有关的数据进行收集，为工作人员编制资金预算提供可靠的数据依据。除此之外，财务部门需要运用预算管理系统来对资金预算的落实情况进行分析，并编制成报告呈交至单位管理人员，以便于其对资金制定正确的决策。

2.3 强化对单位财务资金的监查力度

当前，财务舞弊的情况屡见不鲜，究其根本在于没有有效清查资金，因此，必须要强化对财务资金的监查力度，防止舞弊的情况出现。第一，制定资金清查制度，要求单位能够严格根据日清月结的原则来清查库存资金，并且现金会计需要定期清查账实金额，如果账实不符，则必须要立即将其原因查明，并进行处理。而且资金清查人员还应当要对资金清查的结果进行不定期的复核，以避免出现私设小金库的情况。第二，设置完善的银行存款清查制度。单位应当要充分重视核对银行对账单，并且安排专门的工作人员，每月和银行进行对账，检查银行的资金额度，并且对银行账户的收支情况进行核对。

2.4 构建起系统的资金风险评估体制

单位进行融资的主要方式就是借贷，在单位规模不断扩增的情况下，需要越来越多资金单的支持，一些单位为了确保自身的发展得到满足，忽略了把控资金借贷的风险，借贷具有一定的盲目性，使得单位面临着巨大的财务资金压力，影响到了单位的发展。因此，单位应当要积极建设起系统的资金风险评估体制，采取财务分析、识别风险和防范措施来将防止出现由于借贷而产生的财务风险，做到防患于未然。不仅如此，如若单位条件允许，可以设置专门的风险防范与控制部门，安排专业的人员来全面统计和分析单位内部的借贷情况、到期债务与金融机构利率等情况，从而达到科学控制财务风险的目的，将企业资金风险降到最低。不过值得一提是，在信息科技高速发展的今天，企业在开展财务管理过程中应当要积极运用现代化信息科技来提高单位财务资金的安全，同时利用才管控系统来收集单位财务资金管理数据，实现资金内控质量的提升。

2.5 对财务资金内部控制的评价体系进行优化

对于全面预算管理来说，一个非常重要的环节就是预算绩效的评价，这样能够有利于预算管理体系的逐步优化与完善。在预算绩效评价过程中，单位应当要车终于财务资产内控的评价，根据性质与时间的不同，把评价指标划分为规模、效益、安全、短期、中期与长期等。在优化财务资金内控评价体系时，需要科学明确有关指标，同时根据其相应的性质来构建指标，以便于为企业财务预算管理工作的开展提供可靠的参考。所以，要想切实提高单位资金管理质量，必须要不断优化内控评价体系，同时能够将实际结果合理应用起来，如此一来不但能够有效落实资金管理工作，并且还可以切实确保资金的安全，有利于实现效益最优。

3 结 论

总而言之，对于有色金属矿产勘查单位而言，全面预算是其管理的一项重要工具，其凭借其系统性、目标性以及全面性的特征能够有效控制单位内部财务资金，并且能够有效推动单位的发展。因此在实际工作过程中，应当要能够正确认识到基于全面预算管理的财务资金内部控制的不足，并且采取有效的优化厎，切实将其作用充分发挥出来。