浅谈行政事业单位内部控制工作建设

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内部控制是一个单位为实现本单位工作目标，通过制定制度，实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。它是通过不相容岗位相互分离、严格授权审批控制等手段，达到控制和规避财务风险、防范贪污腐败等目的。它一方面要求建立建全制度，另一方面要求建立有效机制保障制度的执行，因此内部控制是建设高效廉洁行政事业单位的必备工具。

一、行政事业单位内部控制工作开展情况

行政事业单位的内控建设从2014年正式开始，距今已经实行了六年时间。六年来，内部控制工作已经引起各事业单位领导的广泛重视，特别是引起了事业单位财务人员的高度重视，由观望、未采取措施到强化学习、加强组织领导、建立内控制度、加强培训、评估检查，提升了内部管理水平，提高了工作效能。

通过调研，大部分事业单位对内部控制都比较重视，成立了由单位主要负责同志任组长、各科室（部门）相关人参加的内部控制工作领导机构，制定年度实施方案，每年开展内部控制业务培训，将内控工作列为单位绩效考核的重要内容，同时借助信息化平台开展内控管理。有的单位自行建立了内部控制手册，有的通过一些中介机构建立了内部控制手册，基本能够满足工作需要，由原来没有内控意识、没有内控制度、没有内控机制，到现在初步建立起了内控的意识、制度以及执行机制，可以说是一个巨大的跨越式进步。

二、行政事业单位内部控制工作存在的问题

（一）内控意识不强，工作发展不平衡

部分职工对内控工作关注较少，甚至不关注，有的职工、甚至单位个别领导都不知道还有内控管理这项工作，事不关已，高高挂起，造成一些单位内控工作管理滞后。

（二）内控工作没有做到全覆盖

一些单位还停留在做表面文章。财政部印发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，要求单位全面建立、有效实施内部控制，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程。但一些事业单位内控管理没有做到全覆盖，有的单位只对财务管理实行内控，但对一些行政部门、业务部门却放任内部管控要求或只是泛泛要求，没有真正做到内控管理标准。

（三）内控制度不完善，内控管理信息系统未建立

调研中发现，一些事业单位内控制度建立了，但涵盖内容不全面，工作流程图不健全，内控信息系统没有很好的运行。

（四）单位内控权力制衡机制不完善

未建立有效的“分事行权”、“分岗授权”、“分级授权”及“定期轮岗”机制。有些事业单位规模小、人员少，常常是一人多岗，一人多职，存在不相容岗位或职责未分离或分离不彻底的情形，有的单位未开展风险评估。

三、行政事业单位内控不到位形成原因

（一）思想认识不到位

一些行政单位领导对内控建设重视不够，没有认识到内控在提高单位工作管理水平和规避风险的重要性，没有投入更大的精力去谋划内控管理工作。有的领导惧怕“控制”这两个字，其实就是怕权力被束缚。

（二）宣传培训不到位

由于不重视对内控工作的宣传和知识培训，造成部分单位从领导到员工搞不清内控的涵义，总觉的内部控制这个概念太抽象、太专业，不知如何开展内控工作，不知如何运用内控制度或手册推进工作，在一定程度上影响内控工作的全面开展。

（三）工作力度不到位

没有将内部控制工作与单位的其它行政、业务工作同步谋划、同步落实、同步检查，而作为一项临时工作或附加工作去抓，方法不当、投入不够、工作力度不够，造成内控工作抓而不实。

（四）监督检查不到位

由于上级督促相对较少，对内控工作考核较少，内控工作与单位领导政绩、目标责任考核没有很好的挂钩，造成一些单位对内控工作的弱化，表面文章多、实际内容少。

四、进一步推进行政事业内部控制工作的对策建议

（一）增强内控意识，落实工作责任

行政事业单位要树立足够的风险管理意识，要将内控管理作为单位一项重要工作对待，与党建、业务工作同安排、同部署、同考核、同检查。要进一步科学制定切实有效可行的、符合本单位实际的内部控制管理制度，构建从行政到业务人员全范围、全覆盖的执行体系，明确工作目标任务，层层落实责任，形成单位一把手主抓、领导班子组成人员分工负责、各个业务部门和行政管理部门相互配合、从上到下齐抓共管的内控管理工作良好局面，真正将内控建设工作落到实处。

（二）加强宣传培训，提升从业人员业务能力

内控工作涵盖面广，涉及财务、资产、项目、以及这些管理工作所联系的具体人与事，与单位各项工作都密切关联，业务性强、原则性强。而内控管理作为事业单位的一个新生事物，还没有引起大家的足够关注和了解，好多人对此一知半解，因此需要各事业单位加强对内控工作的宣传，将内控机制建设作为单位理论学习的重要内容，结合工作实际开展内控机制工作的必要性、重要性以及内控制度的概念、制度建设的原则及方法、内部防控的风险类别、健全内部控制的组织架构等方面内容进行培训，提高大家对单位内控制度建设的认识，明晰内部控制建设工作的思路，特别要强化内控关键岗位工作人员的责任感和自觉性，提升从业人员业务能力。

（三）建立健全组织框架，完善内控工作机制

从本系统的调研发现，行政事业单位数量多，单位性质不一，规模大小、人员结构差异很大，小到十多人，大到上百人。所以，要结合单位自身实际，因地制宜，进一步建立健全单位行政、业务、审计、纪检等内部控制的组织框架。要根据事业单位的性质和具体工作职能职责，进一步建立健全党政联席会、支委会、行政办公会等议事决策机制；建立健全预算、收支、建设项目、政府采购等经济活动中的决策、执行和监督既相互分离又相互协作的工作机制。鉴于有些事业单位业务性强、人员少等特点，可充分发挥单位工会、妇工委等群团组织监督作用，要进一步建立健全内控工作中关键性岗位责任机制，结合实际可采取关键岗位人员定期轮岗或重要建设项目采取多个科室参与和按“三重一大”事项严格管理，做到公开透明、公平公正，全方位完善内控的工作机制，最大程度防范和化解经济活动风险，做到单位安全、人员安全。

（四）运用现代科技手段，提高内部控制管理水平

实现事业单位内控工作的高效运转，离不开信息化的应用。各事业单位要高度重视内部控制管理的信息化建设，将信息化建设融入日常办公、财务管理、资产管理等各个领域。单位在实施办公自动化、经济活动管理信息化系统的过程中，应当将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，最大限度提高工作效率。但在信息化技术的应用工作中，也要根据各单位自身业务，树立安全保密意识，保护信息安全，防止泄密事件发生。

（五）建立考核评价体系，严格责任追究

要进一步建立健全内控管理工作考核评价指标体系，明确内控工作职责，明晰工作流程，对专项风险防控办法和操作规程中的风险进行量化，设定合理分值，将单位内部控制制度执行情况、自查自纠情况、风险事件应对情况、专项检查处理及整改落实情况等纳入考核评价范围，制定考核指标。要建立内控管理的监督检查和考核机制，制定和完善考核办法，定期对各事业单位内控工作情况进行考核评价，要建立激励奖惩机制，严格责任追究，考核结果要与单位经费拨付、评优评先、干部提拔使用等挂钩，全面提升管理成效。建立可察、可控、可考、可评的完整内控链条，做到用制度管事、管人、管风险，形成覆盖所有部门和全部业务流程的风险防控网络，保障干部廉洁用权、主动作为、履职尽责，推动事业单位内部控制工作健康发展。