关于行政事业单位内部控制存在问题及对策分析

赵冬花

摘要：行政事业单位是服务性机构，具有公益性和非营利性，与企业相比其经济业务相对比较简单，内部控制体系也相对不够完善。同时，近年来人民群众对公共服务也提出了更高的要求，这也使得社会大众更加关注事业单位的内部控制管理。本文首先对行政事业单位内部控制制度进行了概述，之后分析了行政事业单位内部控制存在的问题，最后提出行政事业单位完善内部控制制度的对策，以期促进行政事业单位完善内部控制制度，提高公共服务质量。

关键词：事业单位  内部控制制度  问题  对策

一、引言

近年来，财政部相继颁布出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》以及《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，一些列相关的规范制度的颁布与实施不仅提高了行政事业单位的内部管理水平以及内部控制的规范性，同时还提高了行政事业单位的公共服务质量。行政事业单位对于我国公共事业发展至关重要，但其经济业务没有太大的复杂性，因此其内部控制体系发展存在滞后性，无法适应当前社会的发展，从而导致其行政事业单位内部控制存在诸多问题，影响了其公共服务水平。

二、关于行政事业单位内部控制的概述

行政事业单位是非营利性组织，并以公益性和服务性为目的，以提高公共服务水平和质量为目标。同时，行政事业单位内部控制体系涉及的范围主要是对单位经济活动产生的风险进行防范和管控，具体包括预算业务，收支业务，政府采购，资产管理，建设项目，合同等方面的管控。实施内部控制管理可以有效防范资源分配过程中发生的舞弊和贪污腐化行为的发生，尽可能减少社会资分配不公和极大浪费的发生。行政事业单位追求的是社会效益，因此其完善内部控制的目的也是为了更好地为社会服务，追求更大的社会效益。

三、事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识薄弱

由于行政事业单位具有非营利性性质，部分行政事业单位工作人员认为其非生产性经营活动不会产生生产经营风险，从而导致单位工作人员内控意识和风险意识薄弱，忽视了事业单位提供服务过程中产生的经济业务风险，没有充分认识到内部控制的重要性。例如，部分行政事业单位管理者没有深刻理解内部控制的具体内容和要求，甚至认为内部控制对单位来说是可有可无的，如果严格实施内部控制管理会造成自已束缚自己;部分单位工作人员认为内部控制工作是财务部门的职责，跟自己工作没有任何关系，以至于单位没有做到全员参与内控管理。

（二）信息化水平较低

当前，我国经济社会发展已进入互联网以及信息化时代，行政事业单位也应顺应时代发展，充分利用信息化技术，提高单位信息化建设水平。但由于我国各地经济发展水平存在较大差异，部分行政事业单位没有充足的资金，阻碍了信息化建设的步伐。因此，部分行政事业单位通常采用信息化建设系统外包的方式，从而降低单位资金投入。然而，这些行政事业单位如果把信息化建设外包，就会造成信息化建设过分依赖外包企业的调研，而忽视了自身行业实际特点，没有进行科学的内部调研以及可行性分析，从而导致单位信息化系统建设缺乏实用性和针对性，无法满足单位发展需求。不同的管理信息系统不相互兼容，不同的管理信息系统之间无法做到信息互通和数据共用，单位内部部门业务具有独立性，其他部门无法掌握其信息，内部各部门间无法形成信息共享，不利于单位管理层做出科学、准确的决策。

（三）内部控制制度不完善

当前，我国行政事业单位的经济业务相对比较简单，部分行政事业单位没有形成完善的内部控制制度体系。部分行政事业单位都仅是将现有单位的各科室职能、岗位职责，现行制度进行汇总，形成单位内部控制相关制度，并宣布内控已建立健全，从而被动等待接受上级检查部门的检查，缺乏加强内部控制的积极性。部分行政事业单位虽然建立了内部控制相关制度，但是并没有制度真正落实到业务中，存在制度与业务两张皮现象。

（四）监管机制体系不完善

部分行政事业单位没有建立完善的内部审计监督部门，内部控制监管机构缺乏独立性，无法发挥有效的监督作用。单位财务部门既负责制定内部控制制度，又负责组织实施，还承担着内部控制的内部监督管理，监督效果大打折扣。行政事业单位的外部监管机构主要有财政部门、审计部门以及社会公众等。由于财政以及审计部门没有足够的人力资源，无法形成强有力以及大范围的监管，而社会大众由于缺乏内控意识，也没有专业的内控知识，也就不能起到社会监管的作用。

四、行政事业单位完善内部控制制度的对策

（一）加强对内部控制的重视

行政事业单位应加强对内部控制重要性的认识程度，强化风险防范意识，充分认识到内部控制风险防范作用，确保单位相关工作人员熟悉掌握单位内部存在的问题，并有针对性地提出相关措施。单位负责人应对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，重视单位内控建设与实施。同时单位管理者应加强与各部门工作人员的沟通，及时掌握其相关建议，营造良好的内部控制环境，确保内部控制制度得到有效落实。单位还应树立全员参与的意识，提高单位全员共同参与内部控制建设的积极性。结合各部门的发展现状及战略目标构建完善的内部控制责任机制，增强单位工作人员的内部控制理念，提高内部控制体系建设的效率。

（二）加强信息化建设

当前，信息技术已经被广泛应用于各个领域，行政事业单位也应认识到信息技术的重要性，满足单位发展需求。行政事业单位可以利用信息技术加强内部控制，从而提高单位日常业务管理能力和效率，提高单位内部控制程序的规范性。同时，行政事业单位通过构建信息化平台可以对内部控制的实施过程进行直观展示，促进单位内部各部门间的交流與沟通，信息可以及时、准确地传达，实现单位内部信息的共享，并能更加明确单位内部各部门的责任，实现责任到人，确保单位内部各部门工作人员可以做到各司其职，进而提高单位内部控制管理水平。此外，行政事业单位通过构建信息化平台，还可以促进单位内部各部门实现信息互通，数据共享，减少资源的投入力度，降低单位运行成本，促进单位长期稳定地发展。

（三）完善内部控制制度体系

首先，行政事业单位应根据相关规定完善内部控制体系，从而对单位工作人员形成有效约束，提高单位内部控制能力，进而促进单位规范内部控制管理工作。其次，行政事业单位还应对单位内部各部门的发展现状以及整体发展目标进行整理，并对单位的内部资源的分配状况进行科学分析，避免单位出现权责脱节的现象，避免单位内部控制制度流于形式。完善内部控制制度应贯穿单位业务工作的各个环节，加强对单位每个员工的内部管理，并根据外部环境的变化及时对内部控制制度进行优化调整，确保内部控制制度可以有效落实以及执行的准确性，发挥出内部控制制度的最大效用。最后，要建立健全行政事业单位审核和审批控制制度，明确重大经济业务事项要实行单位领导班子集体决策，一般经济业务要按规定的权限与程序进行审批。

（四）完善内部控制监督体系

行政事业单位要加强内部控制的监管力度，增设内部控制监督部门，并安排专业能力较强的人担任监督管理工作，定期对单位内部控制环境进行检查，对单位实施内部控制取得的成果进行科学评估。同时，行政事业单位还应根据评估结果对单位内部控制体系进行及时调整。此外，还应加强与外部监督机构结合，使单位内部监督与外部监督力量形成合力，从而提高单位的内部控制水平。

五、总结

综上所述，行政事业单位内部控制制度建设具有长期性和复杂性，是一项综合的系统工程。完善并严格执行内部控制制度，不仅可以有效规范日常业务行为，还可以加强单位内部管理，对相关风险进行有效防范。当前，部分行政事业单位还存在内部控制意识薄弱，信息化水平低下，监管机制不完善等为题。因此，行政事业单位应提高对内部控制制度的重视程度，完善内部控制信息化建设，并根据单位实际情况，构建完善的内部控制以及内部监督体系，从而提高行政事业单位内部控制水平。

参考文献：

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作者单位：云南省曲靖日报社