滚动预算在企业成本预算管理中的应用分析

陈国娥（中国铁路武汉局集团有限公司武汉客运段）

■引言

企业想要发展，首先要对自身有详细的了解，才能够根据实际的情况来制定合适的发展战略。企业的成本预算管理就是将企业的资金和未来发展项目等进行预算和分析，将其中存在的资金风险等进行标记，使企业能够根据自身的实力来进行项目的开发。预算能够加强企业对资金的控制，滚动预算作为一种预算方式，真实性更强，其结果对于企业发展具有指导作用。

■滚动预算的意义及优缺点

滚动预算是一种特别的预算编制方法，与常规编制预算不同，在进行编制工作中，使用滚动预算时，会将预算期与年度会计分离开，直接按照预算的执行和实际项目的延续来进行补充和延伸，逐期向后滚动，将预算期按照一定的固定时间算来进行预算编制。按照时间长短不同分为逐月滚动或者逐季滚动，也可以进行混合滚动[1]。

滚动预算由于其在工作期间需要将目标和时间等进行不断地调整，因此，其工作量较大，对于工作人员的压力也相对较大。但滚动预算能够进行长期的预算，其实际的预算数据信息等准确度较高，使其在实际的预算管理工作中能够发挥更大的作用。

一方面，滚动预算能够保证企业项目的预算具有完整性和连续性。其预算方式为连续计算，在项目运作的期间，根据实际的发展对企业的发展进行分析和调整，使预算更加地合理。随着时间的推进，根据企业的实际情况进行分析和预算，使其产生的预算数据与实际的发生情况更加接近，管理人员能够更好地对企业的发展进行规划和调整。

另一方面，不同级别的管理人员能够根据滚动预算来对企业的短期经营活动进行详细的思考和设计。保证企业的业务发展和项目的运行不受影响。滚动预算能够帮助企业的管理人员进行长期预算分析，同时在发现不符合实际情况后能够进行及时的调整，使企业的发展更加地顺利，项目的进展不受影响。

■企业成本预算管理与滚动预算的联系

企业的成本管理要根据相关的预算来进行核定，按照绝对的金额来对企业的开支进行管理和控制的方法。良好的资金预算管理，有利于企业合理的进行项目的开发和管理工作，尤其是对于规模较大的企业，良好的预算管理能够帮助其稳定的向前发展。在以往的企业预算中，一般使用年度预算编制来对资金和费用等进行管理和计算，年度计划完成后，其预算值固定，无法根据企业的日常发展进行调整和更改，使得其与企业的实际发展中存在较大的差距。因此，为减少误差，加强预算的精准度，企业可以使用滚动预算的编制方法来对企业的费用进行预算管理。使用预算管理后，管理人员能够根据上一次的预算生成的结果对下一次的项目预算进行补充和调整，使其能够与实际的项目发展更加相符合，加强企业的管理活动，有利于使管理的基础更加坚实[2]。

企业在进行成本预算管理时，使用滚动预算的方式进行预算编制，能够最大程度的降低企业遇到的风险。使用滚动预算，其中资金的变化较为明显，能够及时的了解企业的资金变化，在制定下一期预算时，会根据合作企业以及自身的实际情况来进行预算，做好实际的考察，使其能够及时的发现风险，帮助企业进行提示，使其能够更好地进行规划和项目调整，避免发生较大的风险。

■滚动预算在企业成本预算管理中存在的问题和解决建议

（一）信息滞后

滚动预算的工作属于财务部门的工作内容，财务工作人员在进行项目预算时，只能根据提供的数字进行计算，对于项目的具体实施方式和相关的业务流程没有足够的了解，财务人员需要通过费用票据来对项目费用进行判断，但其中的一部分票据未流转到财务部门，导致财务部门在进行预算时，其准确性有所欠缺。

为提高预算管理的准确性，在分配预算工作任务后，财务工作人员需要对企业的现状进行详细的了解。其中包括预算相关的业务、项目中的资金流通方式，同时还要了解目前国内外的相关经济政策和可能发生的突发事件以及风险因素等。保证对项目的相关信息有足够的了解，以便在正式的预算编制过程中进行适当的调整。使其与实际状况更加符合。

在进行项目或项目的预算编制时，财务人员需要根据历年来的年度预算数据等进行编制，将近期发生过的业务和即将发生的业务的影响列入考虑的范围，根据其实际的情况来预测未来项目的进展情况。同时，应与负责业务的工作人员进行适当的沟通和交流，加强对业务的发展情况等的具体了解。做好工作准备，以便进行项目预算编制。

在预算编制的过程中，财务人员应时刻关注目前的经济形势的变化，同时，对项目的相关信息和业务人员的实际情况，在预算中将影响因素导入，提高预算的准确性。另外，在对滚动预算进行调整和修订时，企业应加强对新情况和新消息等的收集和了解，将其传输给财务人员，使其能够更加合理的进行预算编制。最终形成具有指导性稳定性的优质资金预算管理。

（二）企业配合度不够

在对项目进行滚动预算时，不仅需要财务人员对企业内外的信息进行了解和调查，企业的内部人员也应对其进行配合。在企业内部的管理不够健全，业务人员与财务人员进行交流和沟通时，其提供的信息不全，可能存在数据提供错误的情况，财务人员无法对其进行辨别，在将其融入预算中时，会发生数据的不合理情况。另外，管理人员对于预算工作的干预度较大，在对全面化的企业费用等进行预算时，部分领导要求预算的目标短期化，这会影响对后续项目的分析，导致对资金的计算出现较大的偏差，影响对流动资金的判断。企业内部的不配合对滚动预算的核算产生了较大的不良影响。

为减少对企业的不良影响，企业应建立相关的制度，要求企业各部门的人员无条件的协助财务人员进行预算管理。在进行实际的预算管理过程中，财务人员要根据实际项目中发生的变化进行调整。因此，其预算的准确度会相对较高。企业想要提高预算的准确度，则需要财务管理人员对企业的项目和实际项目情况等有详细的了解。在进行预算管理时，需要企业上下的大力配合[3]，需要财务部门和业务部门进行合作、支持，加强项目内部信息化的共享，使财务人员对企业的实际情况更加地了解，进而对预算做出精准的调整，使其更加地精细化，对企业的发展具有更大的作用。

（三）缺乏对资金风险的防范管理

在企业的预算执行过程中，缺乏对预算运行状况的评价和分析部门，导致其可能存在资金风险，影响企业的实际发展状况。企业应加强对资金风险的重视，在预算执行期间，应由专门的人员对项目的运行实际情况和资金流向趋势等进行信息收集和分析处理。在发展存在较高的风险时，应及时的将其报告给企业管理人员，同时对高风险项目进行重点的调查和跟踪，由专业的风险评估人员对其进行审查，评价项目的实际运作方式中的漏洞，并给出影响解决风险的可行性建议，使企业能够有效的降低发生风险的概率，加速企业资金和项目的增值速度。另外，在进行企业的费用滚动预算的初期运算后，企业应根据估算的结果来对不同的投资项目和项目等进行分析，对投资进行可行性的分析，最大程度上的降低可能存在的风险，提高预算的实用性。

（四）成本预算执行考核不健全

在项目预算完成后，其执行的过程缺乏专门的部门进行监督和管理，企业的投资项目中会涉及到较多的部门，工作量一般较大，导致实际的管理效果不明显，员工对于成本预算的执行力不够，使其无法达到预期的效果，进而使得预算的结果与实际的项目执行结果中存在较大的差异，影响企业的判断和实际的利益。

因此，在进行项目实施过程中，加强对其的监督和管理。管理人员可以将考核系统融入其中，将预算的作用充分的发挥，要求工作人员将资金进行细分规划，避免出现大量超支的情况发生。定期将各部门的预算结果进行对比，要求差异较大的部门说明原因，对于原因不合理的应进行严厉的处罚，提升员工的工作效率。

结论：综上所述，滚动预算对于企业的成本预算管理具有较大的作用，通过滚动预算，企业能够加强对自身的了解，根据实际的情况来进行预算的调整，有利于企业的长远发展，降低企业发生风险的概率，促进企业经济利益不断提升。