全面预算管理助力民营制造业良性健康发展的思考

干晓露

摘要：“预则立，不预则废”。为应对全球经济形势的变化与产业结构调整，众多民营企业从13年起逐步进行转型升级，特别是15年国家发布《中国制造2025》行动纲领。民营企业能否实现“中国制造2025”发展战略，与其的管理水平息息相关，所以全力推行全面预算管理势在必行。本文通过分析当前民营制造业全面预算管理现状，阐述民营制造业企业进行全面预算管理的必要性，展现全面预算管理过程中的工具方法运用，促进企业良性健康发展。

关键词：民营制造业;全面预算管理;发展

所谓全面预算管理是指企业在一定的时期内的经营、资本以及财务等各方面的总体规划，围绕“方向、重点、简单、落地”抓关键、配资源、设目标、分节奏、强落地;学会抓大放小;打通价值链（注释：从横向、纵向以及企业内部价值链三方面进行打通。首先，横向就是指企业与同行竞品全面对标，将对标结果与市场环境结合考虑，以制定企业的增长点、发力点;其次，纵向是指企业应结合上下游企业，如供应商、客户等，明确销售大纲与采购的需求，使企业的销售预算与采购预算以及竞争策略能够更加清晰，从而提升企业绩效;最后，对于企业内部而言，通过各部门协调共同优化，实现各项经济活动有序发展），提升企业市场竞争力的一系列管控活动。

一、民营制造业实施全面预算管理的重要性

（一）促进战略目标与经营规划的执行

全面预算管理是具体将战略目标、经营规划进行未来财年分解、细化和数字化的过程，它是一定时期内对企业整体经营活动分级、分层、分模块、分节奏的安排，促进战略目标与经营规划的有效执行。

（二）有利于资源有效配置

资源分配的原则是针对企业战略目标进行的最优化配置。全面预算管理能将企业资源加以整合与优化，通過预算编制和平衡，能最大限度进行合理匹配资源，精准发力，提升企业市场竞争力。

（三）有利于各个部门分工合作

预算管理绝不只是财务部门的事情，而是企业综合的全面的管理。动员各部门责任人主动参与预算编制，不仅能了解本部门经营情况，更能了解企业的经营情况。通过群策群力，团结合作，提高企业市场竞争力，增加经济效益，促成企业目标与部门目标双实现。

（四）有利于完善管理机制

管理是高科技，全面预算管理是企业有效的管理工具，将预算目标作为各部门绩效考核基准，迫使各部门围绕基准，暴露问题，全面预算管理考核制度进行不断修改和完善，有利于实现企业责、权、利关系的规范化发展。

二、民营制造业企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算认识不足，脱离实际

企业整体对全面预算认识不到位，未理解预算是企业经营计划工作的成果，需要具体的经营活动的有效支持，只有经营企划和预算紧密结合，预算才能不脱离实际，不成为“数字游戏”。此外，大多数民营制造企业的预算编制是由财务部门完成，预算编制的责任人确定为财务总监或财务经理，而这正是对全面预算认识偏位的结果。

（二）全面预算的编制缺乏系统性和合理性

众所周知，全面预算的编制应该是以企业未来三五规划、方向为基准，结合市场变化、复盘过去一年自身的得失为基础，但是目前存在很多制造企业在实施全面预算管理时只是在上期数据基础上进行稍微的修饰。这样就导致制造企业在进行全面预算时并不是以围绕企业未来目标、根据市场变化作为编制起点，进一步导致以数据为支撑的各种决策出现偏差，经营方向偏离企业良性发展轨道，该种预算方式恰恰与全面预算的目标背道而驰。

（三）全面预算管理的执行与绩效考核的紧密度待加强

预算执行一直以来都是全面预算管理的重要构成，也是整个预算管理工作中的老大难，其核心问题是预算的执行情况未与部门或员工的绩效考核相关联。预算编制部门费用随意超支或收入未达成预算，经营无压力，导致全面预算管理严肃性，监控职能未得到充分发挥，影响企业经营规划的达成。

三、民营制造企业全面预算管理改善重点

（一）健全全面预算管理组织体系

健全有效的全面预算管理组织体系是企业推行全面预算管理的重要前提。所以需设定一个独立的预算管理委员会，明确企业的总经理为预算编制的第一负责人，在他的统筹下，业务与财务融合，做到目标明确，规则清晰，工作顺利落实到人。财务部门作为预算管理执行机构首要部门，需做好其他部门沟通桥梁，组织各部门预算编制，推动全面预算管理落地。

（二）系统性的完善全面预算的编制工作

企业的全面预算编制工作分为二个阶段，第一阶段经营企划，第二阶段预算编制。

1.经营企划

经营企划是预算编制的前提。如何解读经营企划，经营企划是思考企业未来的愿景，以及如何达成愿景的有效策略，进行有效的经营策划与策略管理。要进行有效的经营企划工作，企业整体必须清楚认知以下三个前提：第一、经营企划是领导与管理的首要功能之一;第二、员工参与经营企划是成功的关键;第三、经营企划必须采取顾客导向系统性思考。

成功的经营企划可以依据相应的步骤来进行，主要包括：分析与规划两部分。分析主要以自我复盘总结为主，结合经济环境、行业环境，自身能力，SWOT分析，行业增长率确定经营目标。根据已确定经营目标首先规划产品，根据产品周期淘汰一批，补充一批，产品设计要符合产品的市场定位，挖掘成本空间，追求系统成本最优;制定销售大纲，明确销售产品结构与销量;其次，根据销售大纲，推演产销存规划，确定最高峰值，规划资源合理分配（资源包括人力、投资等）;然后，根据产销存节奏，做好供应链规划，包括供应商布局，原材料供求、价格等评估;最后，销售规划明确销售过程中采用的各种销售策略，包括价格策略、广推策略等。

2.预算编制

预算编制是经营企划工作成果体现。根据经营企划确定目标，制定预算目标，为使经营活动“攻守兼备”，将预算目标分层分级为：保守（公司目标）、常规（部门目标）、力争（人员目标）。

根据目标的确定，结合经营企划中的具体规划，通过价格、销量、结构、成本、费用反复推演测算，最终达到经营目标的平衡点。另外建立重在预算风险的管控预警机制和突发事件应急处理机制，应对市场经营变化。

（三）加强全面预算执行与绩效考核

要保证全面预算有效实施，公司的第一负责人是预算执行与控制的第一责任人，有责任按经批准的预算分项目进行执行与控制。其需将预算内容分部门、分体系层层分解。当各部门，各体系经营业绩效较预算出现偏差时，须按分级汇报制度向上级领导进行汇报。

企业除了加强预算的执行进度管理，动态监控外。同时，必须配套建立完善的绩效考评与激励机制，通过实际与预算对比，考评各部门的工作业绩，奖惩责任人，有利于调动各部门人员积极性及创造性，促进预算目标的达成。

四、结束语

总之，民营企业要想不断发展与进步，立于不败之地，就要依托国家政策及战略指示，充分发挥自身优势，不仅在经营管理上下功夫，在财务管理上要加强全面预算管理，反之助推企业经营，不断提升财务水平与运营实力，保证民营企业健康良性发展。

参考文献：

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