加强集体企业内部控制问题的研究

马淑平

【摘要】随着市场经济的不断完善，集体企业与其他企业一样，同样面临着激烈的市场竞争。在竞争面前，集体企业应该从内部管理机制入手，尤其是要加强内部控制制度建设。当前，集体企业内部控制在风险意识、内部控制力度、信息沟通机制以及监督机制等方面存在一些问题，要加强集体企业内部控制，应该从上述几个方面提出可行性建议。

【关键词】集体企业;内部控制;问题;建议

现阶段，内部控制在企业经营管理过程中所发挥的作用越来越大，很多企业都将完善企业内部控制制度作为提升管理水平的主要手段。集体企业是我国市场经济体制中的重要组成部分，为国家的发展和社会的进步做出了很多贡献。当前，面对越来越激烈的市场竞争环境，集体企业也需要从内部控制制度入手，完善企业内部管理机制，提升企业的核心竞争力，以此维持正常的生存和发展。

1 集体企业内部控制存在的问题

1.1缺乏风险控制意识

一方面，集体企业的管理者缺乏一定的风险控制意识，认为集体企业虽然同样会受到市场竞争的影响，但是由于会有国家提供相应的资金保障，不必考虑经营状况，因此对于风险控制意识比较欠缺;另一方面，集体企业全体员工在风险控制意识方面也缺乏足够的认识。集体企业内部缺乏有效的风险评估机制，同时对于员工有关风险控制方面的知识的培训项目也较少涉及，使得很多员工没有意识到风险控制的重要性，这样容易导致企业遭遇市场风险和危机。

1.2内部控制力度不足

随着市场经济的发展，现代信息技术在集体企业的应用越来越广泛，但是集体企业在内部控制方面仍然力度不足，没有充分发挥现代信息技术的作用。例如，集体企业的财务管控就存在一定程度的缺失，使得预算控制力度不足，部门间也缺乏科学有效的绩效考核机制和指标体系。这些都会影响到企业内部控制工作的开展和实施。又比如，集体企业的资产管理机制相对不太规范，使得相关资金管理制度和操作细则没有严格管控，容易出现浪费现象，或者造成资金占用过量等问题。

1.3缺乏信息沟通机制

集体企业内部控制工作的开展过程中尚未构建系统的信息沟通机制，除了财务部门之外，其他部门普遍认为内部控制工作应该只是财务部门的工作，与其他相关部门没有直接关联。这种意识上的偏差，使得集体企业内部控制工作的推进过程缺少畅通的信息沟通，容易出现部门间的纠纷和矛盾，使得信息传递出现偏差，最终导致企业决策的失误。

1.4内部监督机制有待完善

集体企业内部控制工作的推进需要依靠进度机制来把控，但是目前，很多集体企业内部监督机制还不够完善，使得内部控制工作的效果没有得到真正体现。还有些集体企业内部并没有构建独立的审计部门，没有发挥内部审计的功能，使得内部监督机制形成虚设，不利于内部管理制度的完善。另外，有些集体企业虽然构建了独立的审计部门，但是审计的功能只是掌握在部门领导手中，没有充分发挥审计工作的独特效果，也不利于营造公平、公正的内部监督氛围。

2 优化集体企业内部控制体系的有效策略

2.1构建完善的内部风险评估机制

优化集体企业内部控制体系，应该构建完善的内部风险评估机制。随着经济的发展和市场机制的逐步完善，集體企业应该对风险防控工作引起重视，从长远来看，企业应该构建风险防范和风险控制体系来有效防控风险。

构建风险评估机制，首先应该创设风险控制的文化氛围，提高全员的风险控制意识，强化风险控制的教育和培训工作，全面提升企业应对风险的能力;其次，集体企业应该将风险控制和管理纳入企业长期发展战略体系，将风险控制与内部控制工作融合起来，形成一定的联动机制，以内部控制制度来促进风险控制的发展，有效提升企业的风险防控能力。

2.2提高内部控制工作的执行力度

优化集体企业内部控制体系，应该提高内部控制工作的执行力度。首先，集体企业应该完善财务会计基础性工作，进一步规范财务制度和内部控制制度，为内部控制工作的推进提供坚实的基础和支撑;其次，企业内部应该构建内部控制相关的责任制度，明确各部门在内部控制工作的不同责任，进一步完善审批程序，强化审批制度的作用;最后，企业应该强化财务会计以及内部控制方面的培训，通过对员工实施专业的内部控制和财务会计方面的培训，提升员工的内部控制意识，强化其专业知识和技能，让员工能够掌握预算控制以及绩效考核相关的工作内容。

2.3完善信息沟通系统

优化集体企业内部控制体系，还应该完善企业内部信息沟通系统。集体企业要推进内部控制工作，就应该发挥各级部门和全体员工的力量，共同参与内部控制工作各项流程，以此来提升内部控制工作的执行力度和效果。

一方面，企业内部应该构建运转高速的信息管理平台，通过该平台将所有相关部门的数据和信息进行共享，提升内部控制工作的内部联动效应;另一方面，企业在构建信息沟通平台的时候，还应该注重现代信息技术和网络技术的应用，通过全方位的培训和宣传，强化全体员工的内部控制意识，以此提高内部控制工作的参与度，进而让内部控制工作的效用发挥到最大。

2.4健全内部监督机制

有效的内部控制工作还需要健全的内部监督机制来保驾护航。健全内部监督机制是保障内部控制工作有效实施的重要前提。

一方面，集体企业应该突出审计部门在内部监督机制中的地位，通过独立设置，体现其在内部控制监督方面的权威性和专业性;另一方面，集体企业还应该将内外监督进行融合，定期开展审计工作，及时引进外部审计力量，对内部控制工作流程和操作细则进行规范。以内外审计结合的方式，不仅可以对企业内部管理机制进行规范，同时也可以借助外部审计力量优化内部管理程序，提升内部控制工作的有效性。

3 结语

新形势下，集体企业内部控制工作暴露了一些新的问题，也面临着市场经济所带来的全新挑战。在当前形势下，集体企业应该正视内部控制工作推进中所存在的问题，不断探索和创新，通过构建完善的内部风险评估机制、提高内部控制工作的执行力度、完善信息沟通系统以及健全内部监督机制等措施，提升内部控制工作的效果，最终为集体企业的生存和发展提供相应的保障。

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