企业全面预算管理特征和管理模式

武红

（山西二建集团有限公司，山西太原 030000）

0 引言

全面预算管理属于企业内部管理中非常重要的管理工具与方法，不仅能促进企业整体战略目标与经营目标的实现，还能优化企业内部各职能部门之间的沟通，实现对日常经营活动的有效控制。在企业实际生产经营活动中，管理人员如何实现对全面预算管理模式的科学、合理选择，使其对企业生产经营活动提供更大的助力，是值得深思的内容。

1 企业全面预算管理的特征探究

企业全面预算管理的核心与关键在于其“全面”，不仅包括预算中的全部内容，还要体现出预算参与过程的全员性、流程的全程性。简单来说，可以将企业全面预算管理特征概括为“全方位、全员、全程”。其中，全方位指的是预算工作所设计内容并不局限在财务指标或者货币指标等方面，还包含相应的非财务指标。除财务预算之外，还包含企业经营预算与资本预算。除短期预算外，还包含长期预算。全员指的是参与预算工作的不光是企业财务人员，要求企业各岗位、各层级工作人员的参与。如此一来，不仅能让员工充分了解企业预算管理体系，减少员工、部门、企业间的矛盾，还能充分推动全面预算管理工作的开展，有效调动广大员工的主动性，将个人目标与企业目标相关联。全程指的是预算工作贯穿在企业各项经济活动或者交易的全过程。其不仅反映于预算指标下达、编制与汇总中，还体现在预算执行、控制以及考核等各个方面。企业采用自上而下、自下而上或者两种方式相结合的预算编制方法，实现对企业资源的合理配置，促进事前控制的有效性。针对预算执行流程的控制与调整，防范资源浪费，并及时改正所出现的偏差，做好事中控制。以预算指标考核与评价，获得预算结果和企业实际情况之间的差别，强化事后控制。总而言之，结合企业总体战略经营目标，实现对全面预算方案的制定，使其贯穿在企业经营的全过程，着力于企业发展全局，融合科学预测制定最优预算方案，促进现有资源潜力的最大化呈现，合理控制其执行过程，为企业经济效益的实现形成良好保障。

2 企业全面预算管理的模式探讨

预算是企业在一段时间之内针对所有生产经营活动设计相应的经济目标与资源配置，通常以货币形式进行展示。其初期预算通常是将企业利润的实现作为主要目标，将销售预测作为起点，针对生产、采购、人工以及资金等多方面因素进行预测，从而获得预算报表，分析企业在今后一段时期内的财务情况、经营成果以及现金流量等信息。经过多年发展，人们在经济发展不同时期逐渐探索形成了多种全面预算管理模式，从而适应企业管理需求的变化。目前主要的企业全面预算管理模式包括：

2.1 利润主导型预算模式

这种全面预算的管控模式，指的就是将利润最为主导来完成此项工作，换言之，就是将企业的利润得以最大化的增加，继而以此为目的，编订相应的预算文件，并且保证文件中的全部内容都将保证利润当作主旨。对企业来说，在运用这种预算管控模式期间，应当将利润作为管控程序的主要目标，在确定企业预期利润之后，才可以更好地对内部的资金以及业务预算完成管理。从现实的视域来看，在明确预期利润时，是极容易受到外部要素干扰的，当前经常会使用的运算方式，主要有如下两大类：①在实行营运活动时的成本总数，与企业设定的报酬率相乘，得到预期利润数值；②首先使用本年度的报酬率，减去前一年度的实际报酬率，然后再与相应的系数相乘，并由营运活动的成本总数减去这一数值，继而得出预期利润数值。此外企业应该特别注重的是，不论是运用哪一种运算方式，为了防范外部干扰，都需要考量实际情况来进行。

2.2 销售主导型预算模式

销售是在企业中最为关键的业务之一，因此将销售作为主导的全面预算管控模式自然也就成为重点。详细来说，这种模式指的就是将销售数据的预判作为初始点，继而对企业的销售额予以预算，并依据预期销售数量，以及库存变换量等参数，完成企业全面的预算工作。基于属性的层面来探讨，这种全面预算管控的模式涵盖的内容有生产设施的配置、生产人员的协调以及各类生产需要的费用等等，通常情况下，销售主导型的全面预算管控的模式，大多数会被销售额提高速度较快的企业加以运用，也可以在比如一些季节性的短期经验项目中予以应用。这种全面预算管控的优势就在于，企业可以预判出销售量，继而在设定出实际的生产量，以便于资金高效的运转。但是企业在采取这种全面预算管控方式时，务必要做好市场的调研，将市场变换作为导向，以此来规避全面预算出现偏差。

2.3 现金主导型预算模式

现金流可以在一定维度之上成为企业的命脉，其对于企业的关键意义毋庸赘述，因此便也出现以现金为主导的全面预算管控模式。在大部分时候，这种模式都是使用在市场不景气的阶段，或者说是出现营运困难的企业，通常在这个时刻，企业往往最为需要现金。具体来说，这种全面预算机制，主要就是针对现金流、业务等方面予以预算，其优势是通过对现金直接作为预算导向，能高效地实行现金的把控，以便于达到收支平衡的成效，这样就可以防范企业由于财务相关的问题，继而出现营运危机，确保企业可以重新获取到生机。

2.4 成本主导型预算模式

对成本主导型的全面预算模式来说，指的就是依据成本来完成企业的全面预算，将成本当作出发点，继而将成本管控作为重心，在实行预算考核期间，同样也将其视为关键的指标。现阶段，这种全面预算管控的模式，主要含有如下几种形式：①修正形式，将企业的上一年成本支出视为基准，继而依据企业本年度经营水准、市场变换、自身潜力等要素，恰当修正成本预期，以便于达到预设的全面预算管控效果；②倒挤形式，也就是说依据企业的预设收益以及预判利润作为根基，从而反向对成本实行运算，最终完成企业全面预算的有效管控。

2.5 生命周期型预算模式

与生命一样，企业的经营也拥有周期，从企业的创建、壮大，到最后的衰退，甚而倒闭，便可以被当作是一个周期。在这样的理念下，便出现了将企业生命周期作为主导的全面预算管控模式，然后依据企业处于不同时期的特性，来完成预算管控工作，如此一来，便可以保证预算管控的全面性，企业的生命周期主要有如下特性：①初始期，这个时期企业的销售增长较快，但是企业的规模却不是很大，同时抵抗风险的能力也较低；②发育期，此时企业已经占据了一定的市场，并且产品也较为成熟；③稳定期，这一时期的企业是最为强大的阶段，运转健康平稳，收益能力较强；④衰败期，此时的企业营运困难，产品竞争力不强。因此，各个企业需要明晰自身处于哪一个时期，并以此为根基运用对应的全面预算管理模式，确保预算的科学性，以便于企业的业绩得以提升。

3 确保企业全面预算管理成效的有效路径

3.1 加强认识程度

如想要进一步增强全面预算管控的水准以及成效，企业首先需要做的就是加强对于此项管理工作的认识程度。实际视域来看，全面运算能够从整体出发，保证企业可以更为健康的运转，在企业不同时期，采取不尽相同的预算模式，来提高企业营运水平。

3.2 加大管控力度

企业管理者在实行自身权责时，应当持续性地去完善全面预算管控机制，并依据企业的真实需要，制订出相应的管控条例，继而确保全面预算工作能一直处于可控的范畴之内。此外，管控条例的内容还应该与市场规律相互吻合，以此来保证全面预算管控工作可以落到实处，确保加大管控力度。

4 结束语

总而言之，唯有保证企业在实行全面预算工作期间的严谨性、恰当性、适用性以及有效性，才可以保证此项工作可以落到实处。然而，基于实际情况来看，仍然有一部分企业没有明晰这项工作的特征，同时也没有采取与企业现状相符的管理模式，在这种形式之下管理成效自然也会受到较为显著的影响，因此，就需要企业转换思路，认清全面预算管控的特性，继而掌握以利润、销售、现金、成本以及生命周期为主导的全面预算管理模式，并从企业的实际出发，运用最为适合的管控模式，来提高全面预算工作的水准，上文对这部分内容做出了详实探究，期望带来参考。