行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

刘芳

摘  要：改革开放四十多年来，中国经济取得迅猛发展，行政事业单位作为以服务为目的的公益性组织，其财务业务管理工作在改革开放的进程中发生了较为复杂的变化，陈旧的财务内控制度已难以适应新的财务管理要求。为进一步强化财务内控管理的科学性和实用性，真正发挥财务内控管理在行政事业单位财务管理工作中的核心作用，文章从现有财务内控制度受重视度、专业化水平、规范性管理等多角度进行详细剖析，并给出相应对策，以期进一步加强行政事业单位财务内控管理制度与实际管理操作的匹配度，建设更加规范的财务内控制度。

关键词：行政事业单位;财务内控制度;匹配度;问题;对策

财务管理是行政事业单位正常运行的核心基础，财务内控工作存在缺陷不仅会影响会计信息的安全性、及时性和准确性，还会拉低整个会计体系的实际工作效率和效果。所以必须进一步完善行政事业单位的财务内控制度，实现行政事业单位管理效率的全面性提高。

1行政事业单位财务内控制度相关理论概述

内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。而行政事业单位所特有的公益性，又使得其在強化财务内控制度建设中更加具有特殊性。完善行政事业单位财务机构设置，提高财务人员素质，提升财务监管力度，整合单位资金资源，对整顿党员干部领导水平，规范行政事业单位领导干部和财务人员行为与作风，维持社会秩序都有着重要意义。

2 行政事业单位财务内控制度存在的问题

（一）财务内控制度重视度低

大多数情况下，行政事业单位领导干部倾向于将更多的重心放在中心工作中，对财务内控管理的认识仅停留在基础层面，一定程度上影响了财务内控在单位运营过程中管理作用的有效发挥。部分单位在财务内控方面分管领导权责不明，财务岗位重复，人员调动频繁，审核流于表面，财务内部管控混乱，在日常管理中出现打乱拳、打空拳现象。导致整个内控制度执行流程混乱，管理松散，甚至影响财务运营的独立性，难以实现财务内控的高标准管理。

（2）财务内控执行专业性差

制度的执行程度和处理水平很大程度上取决于财务从业人员的专业化程度。行政事业单位作为服务型机构组织，工作内容丰富，工作任务重，涉及金额大，这也对财务工作人员的专业化程度提出了更高要求。但是，在实际财务工作中，财务内控操作往往专业化程度不高，财务内控管理人员委派要求低，造成财务处理流程混乱、账目模糊，难以形成清晰明了的财务收支程序。且非专业性财务人员在面对新出台的知识和政策时，相较于专业人员适应速度慢，领会过程易出现偏差，使得在后期业务处理不能及时完全适应新要求。这些问题的存在都影响着财务内控管理专业化程度。

（3）财务内控管理规范性弱

当前阶段来说，我国部分行政事业单位内部控制缺少科学有效的管理制度和方法，全面管理制度与财务内控制度混淆，日常财务工作流程趋于简单，缺乏高效的内部审计。尤其在资产管理方面，从入账、管理到使用等环节都缺少强力长效的监管，往来账务处理不及时，存在资产账面与实际不符、资产无形流失、公为私用等问题。同样，在预算管理中也缺少部分合理的规章制度，造成预算编制不清晰，最终导致预算的随意增减变更，甚至形成单位财务危机，成为贪污腐败、挪用经费等违法乱纪行为的温床。

3 行政事业单位财务内控制度存在问题的原因

（一）认识不足造成管理缺位

行政事业单位管理人员在财务管理工作中，因缺乏必要的专业知识作为支撑，对内控认识相对淡薄，工作内容仅限于日常经费管理，没有将内控制度与自身职能挂钩。部分人员存在有了财务部门就有了财务内控管理的认识误区，放松了对财务内控的关注程度，弱化了财务内控管控力度。具体表现在重业务、轻管理，上行下效的影响了财务内控管理在干部职工心目中的位置，一定程度上造成单位内部日常资金使用效率低，资金流转混乱，监管宽松等现象。

（2）从业要求低造成专业度差

行政事业单位在人员吸收环节往往缺乏对专业知识水平的强制性要求，加之内部人员管理调动存在岗位任命随意、调动周期短等现象，使得任命财务人员过程中无法将对专业水平的考察放置在任命条件的第一位，造成部分非专业财务人员担任重要财务岗位，影响了财务管理和内控的专业性水平。同时，部分财务工作人员在入职财务岗位后满足于现状，习惯于陈旧的工作方式和工作要求，对于新政策新规定学习积极性低，失去继续提升自我专业水平的动力，造成自身业务能力不能与现实财务制度发展所匹配，最终导致不能有效履行财务内控责任。

（3）管理不规范造成监管乏力

目前我国各行政事业单位支出大部分来源于国家财政，这种稳定的收入来源使行政事业单位竞争压力小，资金宽裕，但与之相匹配的对往来资金的外部审计监管工作却依旧缺位。同时财务预算管理的编制使用缺乏透明性，部分预算内容缺乏专业文件支撑，财务监管作用弱化，财务内控形同虚设，在一定程度上造成资金流转的监管乏力。

4 行政事业单位财务内控制度的改进思路

（一）提高财务内控重视程度，杜绝管理缺位

提高财务内控管理的重视程度，首先就要提高行政事业单位领导干部和财务从业人员对内控工作的认识。在日常工作中，除正常的党性、道德教育外，必须将财务内控教育与一般的财务工作融合起来，在培养干部职工高尚道德情操的同时突出强调财务内控管理的重要性。管理层人员更应发挥“领头雁”作用，强化管理意识，主动学习内控管理知识，将内控制度的服务对象由财务扩展到整个单位的政府职能并不断完善。在财务岗位分配过程中，针对工作人员个人素质、专业知识水平和岗位特点合理分配工作任务，实现领导和财务工作人员之间的相互制衡。

（2）加强从业人员培训力度，提升专业水平

会计作为一门专门的学科，具有较强的专业性和特殊性，行政事业单位应设立独立的的财务内控管理人员和内审机构。而财务内控管理工作则对从业人员提出更严格的要求，除需有优良的职业道德为基础外，更需要有广泛全面的专业知识学习和过硬的专业技能。提高从业人员专业化程度，在人员招收阶段坚持专业技术较高者优先原则，尽量选取吸纳有专业技术证书人员，支持鼓励在职财务工作人员学习进修专业技能;在财务人员入职之后，定期进行业务能力考核评比工作，实行末尾淘汰制度，对专业水平不高，知识陈旧，学习能力低下的财务人员实行调换岗位或开展专门培训教育;重视理论知识和新政策的更新学习，定期组织道德培训和专业知识培训，增强从业人员专业化水平，帮助从业人员树立正确的人生观、世界观、价值观，保障财务人员以清醒头脑自觉遵守各项纪律规范，建立高素质、高水平财务工作团队。

（3）强化内外审计和监督，规范资金审核

财务内控制度不能一成不变，在制定过程中也必须具有一定的前瞻性，要对未来内部财务管理可能会产生的问题起到防患于未然的作用，对行政事业单位财务内控的管理，形成内外监管的合力作用。一方面，行政事业单位内部应主动落实自身监督工作的落实，确保财务部门和监督部门岗位分离，相互独立。财务工作者在资金使用过程中，严格遵循办理流程，对不必要的资金项目进行削减，减少财政资金的浪费，保证每一笔资金都能合规合法高效利用，从而保障财政资金的使用安全。单位负责人要发挥监督作用，充分发挥第一责任人作用，严把审核关口，对与内控制度相背离或偏差的事项及时予以纠正，保证每一笔经手资金的合理合法性。另一方面，强化外部监督作用。完善现有制度，对《职工报销制度》、《支出审批制度》、《办公费管理制度》、《业务招待费管理制度》、《现金管理制度》、《固定资产管理制度》等資金管理制度按照最新行政事业单位会计准则以及行政事业单位内控管理规范进行修订，并补充新的财务管理制度。外部审计部门除定期对各单位内部财务状况进行审计调查外，还应进行随机性突击检查，及时排查财务流转过程中的隐形问题，发现并处理各单位财务业务中的违规现象，保障财务工作的有序开展。

5 结论

行政事业单位的发展，在建设社会经济现代化的过程中发挥着十分重要的作用。行政事业单位财务内控工作的健康良好运行直接关系着国家民生建设和公共服务体系建设。以完善行政事业单位财务内控制度建设为重要手段，充分提升对财务内控制度重视度和人员专业化水平，并促进规范性管理，加强事业单位财务内控管理制度与实际管理操作的匹配度，让财务内控制度更好地服务会计管理，从而提高行政事业单位的服务效率与质量。

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