环境保护税相关问题探究

摘要：税收是国家财政收入的主要来源，是实现经济再分配的重要条件，是实现全面小康目标的必然途径。基于此情，文章将以环境保护税为例，对环境保护税的征收问题进行剖析，旨在为相关从业人员提供些许参考建议。

关键词：环境保护税;征管;建议

引言

环境保护税的出现，并非偶尔，而是时代发展的必然。在当前形势下，人类生产活动与自然环境产生了严重的冲突，为减缓这一负面影响，各国纷纷基于环境保护角度出发，采取了相关政策，而环境保护税便是其中一种，致力于协调两者之间的并肩前行，对环境保护税的深入探究便显得尤为重要，故而，在下文中，笔者将对相关问题进行探究。

一、环境保护税相关概述

环境保护税是一种从政策角度出发，实现的绿色发展引导的措施。是促进企业产业结构调整的重要方针，是可持续发展理念的基本组成部分，其税收的征管，是我国重视环保事业发展的重要体现。虽然环境保护税在我国实行的时间不长，但却已取得明显效果，纵观全国各大小企业，其生产过程中的噪声污染、水污染物、固体污染、大气污染物等的排放，以得到明显改善，因此，这一措施应继续实施，进而实现企业的可持续发展。从税赋角度而言，环境保护税是原来排污费的平移，但与之不同的是在固体废弃物领域，这一税收要与之前相比，高出一部分，因此，从整体而言，环境保护税的开征，对企业的税负影响不大。

二、环境保护税政策的经济社会效应

1、经济效应

（1）对企业的经济效应

主要是通过环境相关税收政策是否能够因为约束企业减排行为而影响企业生产和发展，环境保护税的征收对象是企业，这也就意味着企业是直接受其影响的经济主体。随着环境保护税的征收，企业成本会增加，利润将直接受到影响并相应的减少，同时，环境保护税的征收会促使企业减少高能耗高污染产品的生產，转而更多地使用清洁能源，增加清洁产品的产量，另外，根据波特假说—企业的技术创新越多，所节省的税收越高;与此相对应，企业能节省的税收越多，其创新的动力也就越大。

（2）对消费者的经济效应

根据西方经济学原理，虽然环境保护税的征税对象是企业，但是从税收效应分析，企业可以提高产品价格来转移一部分税收给消费者，这样会使得消费者花费更多的成本去购买产品，降低了消费者的福利;同时，环境保护税会调节消费者的消费结构，增收环境保护税，使得可能带来环境污染的产品价格上升，会促使消费者转变消费产品，购买价格更加优惠，不会带来环境污染的产品，有利于消费者转变消费观念，促进消费结构转变。

2、社会效应

（1）环境保护税的再分配效应

在征收环境保护税的同时，不可避免的会带来产品价格上升，实际工资下降、资本的回报率下降等一系列的连锁反应，加大了社会收入分配的差距，OECD（经济合作与发展组织）有报告提出，对于环境能源方面的规制措施，其税收负担主要是由低收入者承担，具有轻微的收入累退性，原因在于低收入者在家用能源和交通燃料上的消费支出占收入的比重要高于高收入者。

（2）环境保护税的社会福利效应

对于环境保护税的社会福利效应具有争议，一方面，环境保护税的征收会促使消费者和生产者剩余转移到政府，导致整体社会福利下降;另一方面，长期来看，随着环境保护税的征收，会促使企业进行技术创新，能够提高经济活力，从而提高整个社会的福利水平。

三、我国环境保护税存在的不足

1、环境保护税收税种类少

目前实行征收环境保护税的纳税对象是大气污染物、水污染物、固定废物和噪声等4 类，虽然对噪声进行征税，但是并没有将建筑工地的噪音纳入征税范围，并且，在纳入大气污染物征税范围的WOCs 只有20 多种，仅仅只占全部VOCs 的7%，防止污染的影响力远远不够，这也是环境保护税约束力不足的根源。

2、地区税收差异大

《环境保护税法》中虽然对污染物排放量的当量税额有所规定，但是，只是规定了一个大致范围，具体税额要由当地政府根据当地的实际情况去分析制定，这种不统一就会导致各地的环境保护税征收额度差距很大，根据各地的文件显示，不同省份之间的差额最多相差十倍，这就会导致一些企业投机取巧，将高污染的厂房设立在税额低的省份，会加重这样省份的环境污染问题。

四、环境保护税征管的建议

1、建立完善的环境税征收体系

协调中央与地方，地方与地方之间的差异，根据环境污染的特性，在设立征收规定是，不能单纯考虑地区之间的地理划分线，要将不同地区看作一个整体，确保地区与地区之间的差异不能过大，同时，征收权力不能全部交给地方政府，应该由中央同意协调，中央与地方相互配合

2、设计合理的环境保护税制度

一是要扩大征税范围，我国现行的环境保护税征税范围主要是一下4 类：大气污染物、水污染物、固体废弃物和噪声，要结合我国具体国情，考虑到各个地区的不同特点，适当扩大征税范围，同时还要对于以及征税的4 类污染物也要扩大适用范围;二是要设置合理的征税价格，我国目前征税下限比较低，这就会导致环境保护税的效力不够，无法有效地约束企业行为，达不到预期效果，要适当提高下限，促使企业减少污染物的排放，提高清洁能源的使用，走绿色发展道路。

结束语

综上，环境保护税是原来排污费的平移，这一政策的实施，是国家政治环境破坏乱象的重要提下，其环保意义与社会意义远远大于财政收入意义，是一项通过税收杠杆引导企业治污减排的重要举措，同时，也是环境治理体系朝向现代化发展的体现。因此，相关从业人员应对其正确解读，并积极协助这项税收政策的开展，进而推动国家的可持续发展。

参考文献

[1]陆筱萌，郑可心.我国环境保护税的完善研究[J].广西质量监督导报，2019（11）

[2]徐霖雯，王明世，陈玉琢.加强环境保护税征管工作的建议[J].税收征纳，2019（2）

作者简介：王馨苑，出生日期：1999.03.23，性别：女，籍贯：辽宁省鞍山市专业：税收学，学校：辽东学院