K公司财务会计流程标准化实践

方涛

摘要财务基础工作是企业财务管理工作中的重要内容，规范会计行为，保证会计资料真实、完整、合规，实现财务职能从核算型向管理型转变，是提高企业经营管理水平和风险防范能力的基础。近年来，随着K公司经营业务的增长，财务会计工作量不断增加，加之各部门业务衔接不顺时有发生，推进财务会计转型，加快财务会计信息化建设势在必行。而推进财务会计信息化的前提是业务流程标准化，梳理财务会计流程，实行统一的财务会计流程标准化管理，是提升公司财务管理水平的必经之路。本文在分析K公司财务会计流程标准化低所产生问题的基础上，从业务流程现状梳理、业务流程优化分析、业务流程标准固化三个方面阐析该公司财务会计流程标准化的实施路径。

关键词 财务会计流程；标准化；K公司

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2020.06.012

财务会计流程标准化是以业务流程为导向，以流程梳理为基础的企业财务基础工作标准化建设，通过财务管理制度规范化、财务操作流程明晰化、财务档案管理统一化、业务管理精细化等，达到经济活动依法合规、财务核算客观真实、财务风险可控、业务规范更有效率的目的，进而提高企业财务管理水平。现以K公司为例，对其财务会计流程标准化实践进行阐述，以期能够为其他公司推进财务会计流程标准化实践提供借鉴。

一、K公司财务会计流程标准化程度低所产生的问题

近年来，随着K公司经营规模的不断增长、新业务的不断涌现，财务会计业务处理的工作量也不断增加，但财务人员数量受各种因素制约无法增加，且财务会计流程标准化程度较低，带来以下几方面的问题：（1）工作效率较低，财务人员加班较多，引起抱怨和矛盾；（2）对相同类别的经济业务，不同财务人员进行不同会计处理的情况较多，影响会计信息可比性；（3）造成财务人员轮岗后对新工作的学习掌握较慢，出现工作失误较多，对岗位轮换存有焦虑和抵触，不利于财务人员的全面发展；（4）没有流程标准化，财务会计信息化建设也自然无法推进，不利于推动财务会计转型以及业财融合。

二、K公司财务会计流程标准化的实施路径

基于公司目前现状以及对财务会计流程标准化工作的认识，K公司从2019年尝试推进财务会计流程标准化工作，主要分为三个阶段推进实施：

（一）业务流程现状梳理

对业务流程现状的准确和全面掌握是推进流程标准化的基础，由于财务处理只是整个业务流程中的末端环节，财务人员通常只关注财务处理前的结果，对结果产生的过程了解相对较少，对全流程的关注度不够。为了全面掌握业务流程现状，K公司主要做了以下三个方面的工作。

1.制度现状梳理

无规矩不成方圆，业务处理的标准和方法，通常有相关的制度做支撑，所以业务流程现状梳理的第一步是制度现状梳理。通过对相关制度的搜集整理，对业务内容有一个全面的了解，可以大致勾勒出业务处理的场景，再通过穿行测试判断制度规定与执行现状的差异。在制度现状梳理的过程中需要注意以下几点：（1）制度的梳理范围是从业务发生开始到业务结束为止整个流程相关的制度，不能仅仅局限于业务相关的财务制度。（2）针对制度理解的差异，必须通过业务经办人和制度制定人，获取真实原因，而不能仅依据财务人员的理解和解释。（3）按照制度原因、操作原因对穿行测试发现的偏差进行分析，确认后续是修订制度还是规范业务处理。

2.处理现状集中探讨

由于制度不可能将所有情形都考虑进去，还有一部分业务依据制度外的规则处理，所以必须将业务处理人员集中起来，通过集中探讨，确认哪些属于游离在制度以外的潜规则。探讨过程可以采取头脑风暴的方式进行，通过多轮的头脑风暴，业务处理人员可以将例外事项的处理规则全部反映出来，流程梳理人员可以对业务处理流程和标准有一个全面的了解。在业务处理集中探讨过程需要重点关注以下几点：（1）例外业务的发生频率，如果频率高，必须考虑后续将相关标准明确到制度中。（2）例外业务处理的依据，依据是来自行业通用规则、领导批示，还是其他原因。如果是行业通用规则，通用规则是否变化？领导批示是对单项业务的批示还是和同类业务的批示？业务相关的内外部条件是否变化？

3.业务现状再确认

在制度現状梳理和业务处理集中探讨的基础上，流程梳理人员编制完成业务现状分析报告，为了确保业务梳理报告的全面性和准确性，接下来需要集中业务经办人员、业务处理人员和制度制定人员，通过一到多轮评审，完成业务现状的确认。业务现状确认需要注意以下几点：（1）参与人员范围的全面性。业务经办人、业务处理人员和制度制定人员缺一不可。（2）确认方式的灵活性。可以采用会议、面谈和书面确认等多种方式进行确认，方式不重要，重要的是相关人员对现状的真实反映。

（二）业务流程优化分析

重复审核、重复签字、层层请示、层层汇报、漫长的等待、议而不决的会议是企业管理最大的黑洞，通常被人们称之为流程黑洞。在业务现状的梳理过程中，我们会发现，流程黑洞无处不在。为了提高工作效率、提升员工工作积极性、创造更多的价值、提高内外部满意度，在业务流程标准化过程中必须对业务流程进行优化。为了保证流程优化的效果，在业务现状梳理的基础上，K公司主要做了以下四个方面的工作。

1.优化可能性分析

通过对执行人、动作、逻辑关系和时限流程四要素分析，对业务流程中重复、多余环节进行分析，在保证业务处理效果的前提下，尽可能缩短流程链条、减少流程等待时间。对物流、信息流、资金流三流进行分析，确认三流是否顺畅。以内外部客户满意度、效益和效率为中心，采用ESIA方法，删除无效环节和重复环节，简化过于复杂的环节、整合职责、考虑利用信息技术，采用自动化的方式加速流程运转，提高流程运行质量。

2.优化意见征集

业务处理执行人作为动作的实际执行者，对流程各环节存在的问题掌握第一手资料。以问题为导向对流程进行优化，必须广泛征求流程各环节动作执行人的意见[1]。通过广泛征求意见，可以解决目前流程运行中存在问题，快速展现流程优化的效果。由于执行人在业务处理中只处理自身环节，提出的问题可能有偏差，在优化过程中必须充分考虑流程控制的效果，在满足内部控制和风险管控的基础上，对提出的问题进行分析，优化业务流程。

3.引入专家和信息技术人员

流程优化环节，流程梳理专家和信息技术人员都是必不可少的。流程梳理专家能够使用相关方法论，识别流程优化的机会，从业务流程再造的角度对现有流程進行评估，识别流程中优化的机会，并提出流程优化建议。为了确保优化和固化的流程能够在信息系统中实现，信息技术人员的参与也是必不可少，信息技术人员的参与主要是实现以下两个目的：（1）在优化环节，及时掌握信息技术实现的可能性，优化后的业务流程是否能够实现信息化。（2）确保后续设计的信息系统与业务流程的一致性，避免信息技术人员和业务流程设计人员的差异。

4.优化流程设计和评估

新的业务流程必须基于价值链，考虑内外部客户的满意度，结合业务现状分析和优化探讨，设计流程。流程设计完成后，为了确保设计后的业务流程能够在实践中正常运行，必须组织流程中各环节执行者、流程梳理专家和信息技术人员对新业务流程进行评估，确保优化后的业务流程不仅在理论上成立，同时能够在现实中实现。

（三）业务流程标准固化

为了推进财务管理顶层模块化设计，必须基于财务管理业务架构，以业务流程为纲，固化和优化各项财务管理活动中模板和表单，实现财务管理制度化、制度执行流程化、流程设计表单化、表单活动标准化[2]。在固化过程中必须注意以下几点：

1.固化的业务流程必须是发生频次高、经常发生的流程

固化的业务流程必须是经常发生的、规则一致的流程，不能因为发生频次低的例外流程影响了通用流程的标准化。

2.流程固化必须和职责明确一致，责任和权利相匹配

根据分工原则、责任和权利对等原则、责任和职责对等原则设计流程，在明确流程中各环节责任人职责的同时，必须授予责任人相应的权利。

3.业务流程固化必须与制度修订、操作说明配套进行

为了保证业务流程固化和标准化的效果，必须通过制度进行明确。为了保证处理结果的一致性，必须通过操作说明进行规范，对处理标准进行详细阐述。

需要注意的是，业务的流程化和标准化不是一成不变的，必须根据内外部环境变化，不断将新的管理理念和管理方式融入到流程中，及时进行修订，确保流程最优、处理标准一致[3]。

三、结语

K公司通过对财务会计流程标准化过程中业务流程现状梳理、业务流程优化分析和业务流程标准固化三个阶段工作的总结，初步探索建立了自身的财务会计流程的标准化体系。财务会计流程标准化是企业财务管理工作中的一项重要基础工作，流程的标准化不仅可以规范行为、防范风险、保证会计信息可比性，提升财务信息质量，同时也为财务信息化奠定了基础、创造了条件，有利于进一步利用信息技术提高效率，使财务人员有更多的时间和精力投入到预算管理、财务分析等更有价值的工作中，促进财务工作转型升级，充分发挥管理职能作用和价值创造能力。AFA

参考文献

[1]盛誉.会计信息化形势下财会流程优化方法探究[J].财会学习，2020（18）：154-155.

[2]陈慧香，王永辉，陈浩.企业集团财务管理流程标准化模型构建[J].财务与会计，2018（08）：48-50.

[3]张华平，刘杰.企业会计业务流程再造研究[J].财政监督，2010（24）：38-40.

（审稿：刘春奇编辑：闫明杰）