企业内控制度设计和实施相关问题探讨框架

贺业峰 山东地矿股份有限公司

一、企业内部控制的含义

企业内部控制是指企业为提升经营管理水平以及各项业务完成的效率和质量，充分发挥企业各项资源的作用而制定的内部管理制度、管理计划和措施。其目的是使企业各个部门和岗位联系起来，发挥企业联动作用，加强各项环节的沟通，充分发挥好各部门和各岗位的职能，从而为实现企业发展目标而共同努力，同时还能起到互相制约的作用。通过内部控制制度的有效落实可规范企业内部财务管理的秩序、降低财务风险和经营管理风险，保证财务信息的完整和真实，为企业经营决策提供依据。同时也是为充分利用好企业的各项资源，促进企业全面可持续发展。

二、企业内控制度的设计

（一）结合企业实际设计内控制度

企业的性质、经营范围和规模等都不相同，尤其是企业内部组织架构、岗位设置和职责分工等可能存在很大的差异，同时企业负责人的管理理念、业务水平和员工的素质等都是影响企业发展的各种因素。所以在实际制定内控制度时必须结合本单位的实际情况，这样才能保证所制定的内控制度具有较强的可操作性，才能有效发挥内控制度的作用。

（二）设计者应对企业的实际情况有全面的了解

要建立完善的内控制度，要求设计人员不但要有全面的内控理论知识，还必须对企业的真实情况有一个全面的了解，同时具有企业经营管理、财务管理等相关经验。这样才能结合企业的实际情况制定科学合理的内控目标和内容，并对企业内部和外部风险加以识别并采取合理的措施进行解决，降低企业的风险发生概率。设计人员在内控制度设计中还要做好与其他员工的沟通交流，保证设计出来的内控制度具有很强的操作性。

（三）以风险为导向制定内控制度

在市场经济环境下，企业在财务管理、经营管理上到处都存在风险，而企业设计和实施内控制度的主要目的是为了预防和控制风险。因此，在设计内控制度时应以风险为导向，将风险作为内控制度建设的切入点，然后结合企业实际特点和要求分析企业可能存在的风险问题，识别各个项目中存在的风险，根据企业内部环境制定科学合理的控制措施。

三、企业内控制度的实施

（一）建立有效的监督机制保证内控制度的有效落实

必须对公司现行的法人治理机构进行不断完善和规范，做好现代企业制度的建设工作，使权责分明、使各项管理工作科学透明，能从产权制度上保证内部控制制度的有效落实。企业需要建立配套的管理机制、权利制衡机制和相应的运作方式，合理分配好各部门和各岗位的职责和权利。各层级和部门之间应该互相制衡和监督，但又不会影响到企业整体经营活动的运行。此外要发挥好监理会的作用，完善监理会监督机制，保证监理会的独立性和权威性，保证监理会各项工作有效落实。监理会还应该将财务监督管理作为核心，严格监督各部门负责人管理行为，保证各项资源得到合理配置。

（二）树立法制意识和责任意识，强化员工对内控制度的认识

企业内控制度在实施过程中必须要加强员工对内控制度的认识，提升员工的工作热情和工作责任心，使其具有良好的法制理念和职业道德。这样企业员工在具体岗位上工作时才会自觉遵守企业的规章制度，有利于内控制度的有效落实，从而保证企业经营管理水平的提升。企业领导人员应在制度落实过程中充分认识到员工对企业发展的作用，重视培养优秀员工，适当提升他们的待遇，并加强和员工的交流，不仅有利于企业内控制度的实施，还能促使员工主动为企业创造财富，提升企业的综合竞争力。

（三）建立内控制度评价体系，定期开展评价工作

企业在发展中要做好对内部控制制度实施的评价工作，包括对内部监督、信息沟通、控制活动和风险评估等的评价。在评价过程中才能及时发现制度实施或设计中存在的不足并加以解决，有利于提升内控制度实施的有效性。同时，要重视企业员工的意见，要求在评价时所有员工共同参与，积极吸纳他们的意见。在此基础上，企业也可以和外部中介机构建立合作，对企业内控制度的实施情况进行评估，并不断改进和完善。

（四）保证内控制度在实施中的灵活性

内控制度实施的目的是及时发现企业在经营管理中存在的问题并进行改进或完善，但是每个企业的实际情况不同，不同项目的要求不同，所以在实际实施过程中要保证制度应用的灵活性，避免因为机械化和程式化而影响企业各项工作的开展。当企业外部环境发生变化时，企业内部的管理形式和经营范围也可能会发生改变，这时应该根据实际完善内控制度，以适应外部形势的变化，从而有利于企业各项经营管理活动的有序开展。

四、结语

综上所述，企业内控制度的设计和实施并不仅是设计人员和实施人员的工作，而应该要求所有员工共同参与。在设计时要保证制度的可操作性，考虑到企业的实际情况和影响企业发展的各因素，在实施时应该结合企业实际发展情况对内控制度进行改进完善，这样才能充分发挥内控制度的作用，促进企业全面可持续发展。