微探新形势下财政税收体制改革的创新进展

张淼 濮阳市濮上生态园区管理局

为适应我国经济体制的变革，财政税收体制亟待创新发展。基于此，本文分析了新形势下财政税收体制改革的意义，并从预算管理体制不健全、难以满足人民的要求、传统管理模式的弊端等方面，探析了当前财政税收体制改革存在的问题，提出了新形势下财政税收体制改革的创新举措，如建立分级分权体制、强化财政税收管理、健全预算管理体制、调整财税改革结构、创新财政税收体制等[1]。

一、新形势下财政税收体制改革创新的意义

（一）完善财政支出体系

税收体制改革是完善财政支出体系的重要内容。我国的财政税收体制改革有些问题没有得到彻底解决。购买性支出和转移性支出是财政支出的主要内容，不断完善支出体系，促进政府财政支出的透明化，强化民众对国家政策的认同感，有利于推进政府工作的顺利开展[2]。此外，社会民生问题与百姓息息相关，政府部门应该格外重视，通过设立各种公益项目，使得人们的幸福感增强。

（二）有利于税制转型

我国的财政税收体制改革有利于税制的有效转型，优化我国税收的结构，并能够不断有效创新我国财政和税收体制。就目前的情况看，只有及时进行税制转型，才能够长久保证我国市场经济稳定的发展，让我国的经济效益实现可持续增长。

（三）优化预算管理体制

想要正确合理的协调好中央财政和地方财政两者之间的相互关系，财政管理相关问题得到相应的解决，那么建立一个完善的预算管理体系迫在眉睫。财政税收体制的改革可以完善预算管理体制，不断优化预算管理效果，简化部分工作流程，通过一个账户完成多项收入支出等步骤，提高预算管理工作的效率，促进操作的规范化、高效化。

二、我国财政税收体制改革中存在的问题

（一）预算管理体制不完善

在财政税收管理中预算管理是非常重要的，是财政税收管理的基石，新时期我国财政税收体制改革与创新需要完善的预算管理体制。全面的预算管理能够促进资金利用率的提高，让财政支出更加合理，通过全面预算管理能够实现真正的取之于民、用之于民。新时期，我国很多企业为了减少自身营运成本，通过非法手段来增加企业收入，部分企业为了减少纳税款而签订阴阳合同，这些因素都会导致我国税收出现资金缺口，极大地损害了国家的利益，因此预算管理体制必须得到完善。

（二）转移支付的规范性不足

财政税收体制中，分税制度的实施，能够一定程度上弥补税收政策，转移支付也具备了实现条件。但实际上，税收权利表现出集中化特征，国家与政府利用税收权利来调整地区经济，新形势下转移支付过程中的规范性不足，与监管不到位及专业人员能力有限存在一定关系，这就无法有效提升财政税收体制改革水平。尤其是在不规范的转移支付下，地方利益无法得到保障，这就导致财政税收体制改革过程中存在一定风险，进而会降低改革水平[3]。

（三）难以满足人民的要求

随着社会经济的发展，人民群众的生活水平显著提高。针对政府的公共服务职能，人们提出了更高的要求。通过调查研究，当前我国的财政税收体制，难以满足人民的要求，亟待改革创新。在我国财政税收体制改革中，部分基层政府部门难以实现公共服务职能与财政管理制度的有效匹配，使财政支出难以大量应用于公共服务之中，尚且不能有效满足人民群众的客观需要。对于国家财政税收制度，部分税收管理人员并不能做到充分重视，且工作态度不认真，欠缺工作责任心，使各类财政政策难以得到落实[4]。在实际工作中，部分税收管理人员的管理意识不端正，认为税收管理的主要责任在于国家财政，而与本部门的工作关系不大。在财政情况汇报时，部分管理者对真实情况进行了隐瞒，且并未公开单位的财政支出及收入信息，严重影响了财政管理的透明度。

（四）税法要求与会计准则不一致

我国会计法与税法存在很多差异，这为我国财政税收工作的开展造成很多阻碍，当前税务工作者亟须解决的问题之一就是如何协调好税法与会计法之间的关系，很多税务工作者由于工作经验不足，对会计法和税法的了解不够透彻，因此针对企业税务各个环节的需求无法进行良好的解答，经济业务处理不够科学，在执法过程中缺乏说服力，导致很多企业产生怨言，这对我国税务执法部门的形象是极为不利的。

（五）虚假信息存在于财务方面的预算和核算中

目前，偷税、漏税、逃税的情况依旧存在，这对我国的财政收入来说，是一种极大的流失；还有一种现象普遍存在，每当开始年终核算时，一些企业的财务部门会出现人为干扰核算结果的情况，并从中获取利益；一部分企业则采取两套账簿的形式，来避免交纳该企业年终应缴税收数目；这些情况导致我国目前的财政税收体系在真实性方面有着极大的问题，并最终影响整体财政收入[5]。

三、新形势下财政税收体制改革的创新举措

（一）完善财政转移支付制度

需要提前对不同功能的主体进行安排和协调，尽快发展，进行财政税收体制的整改，以此来降低由于不同地区之间的差异而产生的财政税收收入的不足，从而完善财政转移支付制度。对财政转移支付制度进行集中管理，并设立专门的机构，以此来确保资金来源稳定，让中央和地方政府都能针对转移支付进行合理的监督；同时，对转移支付的方法以调整比例的形式适当进行整改，以此来与目前社会经济发展的现状相吻合，使转移支付在经济社会中的地位有所提升，让它能够更大地发挥自己的作用，促进经济发展水平的提高；最后，根据主体功能的不同，进行特点区分，让区域之间凸显各自的特点，以此实现在不同方面对转移支付制度的加强完善，促进今后这方面内容在经济发展中的作用[6]。

（二）规划税收体制

在现今我国市场经济不断发展、财政税收体制改革需求的背景下，需要能够充分把握工作开展形式，在保证经济发展稳定、不断增长税收的基础上可以对地方财政税收进行放权处理，保证地方政府能够具有一定的权力。在融资及减税免税方面，需要保证地方政府能够直接参加到相关活动当中，以此保证其在税收方面能够获得实质性效果[7]。在积极划分权力的基础上优化配置相关资源，以此保证地方、中央在具体财政税收收入的获得方面具有合理、科学的特点。在将权力归于地方的情况下，对地方财政稳定性做出保证，保证财政税收能够满足实际情况要求，保证在税收政策方面具有更强的可行性，在维护国家利益的基础上促进地方发展，使我国经济结构能够从中获得积极的优化调整，在逐步增加财政收入的基础上，为基础设施建设打下良好的基础。

（三）加强财政税收管理力度

首先政府要明白税种的相关定义以及征收标准，明确税收的重要性。对于征收标准的制订，还需要根据当地的经济水平发展情况来看，需要再保证有足够的财政收入[8]。对于增值税的问题，也应当适当的减少，最好做到税收比例较为科学合理，差距不会过大，充分的发挥政府的引导作用。政府也要引导部分企业融资的资本进入，在一定程度上可以减少地方政府财政开支的费用。减少政府的部分经济压力，促进财政税收体制的有效改革。加强财政税收管理的力度不仅是保障，我国财政收入工作的有效开展还可以明确到每一个工作部门的责任上。

（四）完成财税体制的权责管理

各级政府收支不均衡，对地区经济的发展有着反向的影响，这主要是因为并未梳理清楚中央与地区的财政脉络。为了推动中国财税体制往科学的方向前进，需要高效地梳理中央与地区的财政脉络，明确财税体制的权责。需要下放权力到地区各级主管部门，完成自主财政管控，深入调节地区财政失衡的格局[9]。从本质上科学规划与调度各级财政关系的重点是融合中国国情与经济发展需要来构建分税体制，科学规划中央与地区财政单位平日的权力与责任，对各级财政机构的税务财政收入进行管理，让政治体制能够得到贯彻，并预防财政贪污情况的出现。例如，因为地区财政所担负的经济压力很大，所以中央财政要深入扶持地区经济，推动地区财政机构稳定发展。

（五）不断提升管理者的素养

管理者的综合素养决定着财政税收体制的改革进程。各地方需要通过提升管理者的素质和能力，持续优化队伍结构。例如，地方政府可定期组织管理者开展专项培训，学习信息网络操作、财政法律法规、财政新政策等，从而健全育人机制，提高业务能力[10]。此外，还可以带领管理人员到基层开展调研、交流观摩、交叉检查等活动，相互学习，共同促进，有效提升财政管理者的实践能力和专业水平。另外，地方财政要完善激励机制，在政治上关心、生活上关爱、精神上激励管理人员，激发管理队伍的活力，鼓励管理者爱岗敬业，自觉承担起管理担当，认真做好自己的本职工作。

（六）健全预算管理体制

在政府财政部门，应独立设置以下附属部门，即独立的预算管理部门、支出审核部门、监督管理部门，进而健全预算管理体制，切实保证该体制科学性及完整性。由此，针对财政预算支出，就可保证相应监管的合理性及有效性。针对财政支出资金，政府财政部门应强化监管及审核力度，切实规避资金滥用问题，保证资金支出全部应用于关键领域[3]。在政府各类投资建设项目中，政府财政部门应考量项目建设的实际情况，进行针对性的预算管理。在社会基础设施建设项目中，应适当增加预算支出，切实改善人民的生产生活条件。在资源开发建设项目中，应适当减少预算支出，有利于保护自然资源与环境。此外，在相关法律体系的保障下，政府部门应强化奖惩力度，坚决打击以权谋私、偷税漏税等违法行为，切实保证国家税收安全。

（七）调整财政税收改革结构

我国各级政府部门应该对人们的实际需求进行了解，从而提供相应的政府服务，以人民需求为导向，积极进行民生建设，针对偏远地区首先应该修缮道路，保证人们的出行质量。同时针对贫困地区应该对税收结构进行调整，加大民生建设的资金投入。政府财政税收部门应该针对地区内的税收体制进行灵活调整，结合政府规划相关的要求来对财政税收改革结构进行适当调整，满足政府资金需求的同时应该保障民生。改革财政税收制度是为了更好地促进城乡一体化建设，不断缩小城乡之间的差距，及时解决经济发展问题，在提高经济发展水平的同时也要保证人民的生活质量。

（八）提升立法层次

在优化财政税收监督管理机制的过程中，需要能够从立法层面开展工作，以稳妥的方式做好税收立法管理，为税收综合模式创新营造出好的条件。就目前来说，我国在财政税收管理当中还处在行为范畴，需要能够从行为管理战略角度出发，加强立法机制建设，为综合管理工作的进行创设条件。在具体立法管理中，需要能够从内部监督控制入手，保证税收资金预算能够满足资源配置要求，分别从内、外两方面强化监督，保证能够有效地进行管理创新。通过立法层次分析，做好税收内部监督管理工作，保证在监督平衡机制方面能够得到实现与优化，进一步提升监督管理水平。

四、结束语

综上所述，我国在财政体制改革中存在的财政税收体制不完善、转移支付不规范化、税收管理的缺失、预算制度的不完善弊端，可以通过采取构建分级分权财政体系、制定有效转移支付体系和财政管理体系、提升管理者综合素养等措施进行完善和创新，多渠道全方位优化税收改革的成果，推动经济健康、可持续发展，提升我国的综合实力。