欧洲海外仓选择及欧盟增值税代缴研究

郭青峰 天津玛斯特车身装备技术有限公司

一、出口欧盟的现状及对策

随着中美两个大国之间的对抗，可以预见的双方贸易额将会逐渐下降，而广大中国企业会逐渐将眼光转向欧盟和东南亚地区，中国出口到东南亚和欧盟的产品及金额将会越来越多。而对于出口到欧盟的产品，海运的成本低，但物流时间过长，一般需45天左右，空运费用又太高，严重侵蚀企业利润。虽有中欧班列的加持，可中欧班列的成本仍然会是海运成本的3倍左右。而海运虽然成本最低，但是过长的运输时间影响了整个供应链的运行效率，进而使企业失去部分商机。综合平衡物流成本和效率，企业可选择在欧洲建设海外仓的模式，来覆盖整个欧洲的销售网络。

二、欧盟海外仓建设选择及成本分析

海外仓的定义：海外仓是从事出口跨境电子商务的中国企业在国外自建或租用仓库，将货物批量发送至国外仓库，实现国外销售、配送的跨国物流形式。实质是以海外仓储为核心的综合物流配套体系，其中包括大宗货物运输，海内外贸易清关，精细化仓储管理，个性化订单管理，包装配送以及综合信息管理等。

首先是自建海外仓和租赁第三方海外仓的选择：如果自建海外仓，涉及注册公司、海外雇佣、库房租赁等一应事宜，且欧盟的税务制度和劳动保护等方面都与国内有很大的不同，电商企业将被迫牵扯大量的精力去解决这些问题，同时，还需考虑自己本身的货物吞吐量是否可以支撑单独的海外仓运转。综合考虑，对于90%以上的国内企业在欧洲首选第三方海外仓公司服务。有些出口电商企业希望能够直接选择亚马逊的FBA或者京东淘宝的海外仓，选择这些仓的好处是省心省力，从头程开始全部由电商平台操作。坏处一个是价格高，另一个是排他性，发到亚马逊FBA的货，是无法支持淘宝的销售的，而大部分企业会选择多个电商平台销售，甚至自建销售网站的，而第三方海外仓则可以支持销往任何区域，可直发客户，也可经中转后进FBA或其他电商仓库。

其次需要确定海外仓的建设地点，我们应首先考虑从中国到欧洲港口的船期频率和运费等，所以首选吞吐量大的港口，当前欧洲排名前五的港口如下：

1.荷兰鹿特丹港口；

2.比利时安特卫普港；

3.德国汉堡港口；

4.德国不来梅港口；

5.西班牙阿尔赫西拉斯港。

考虑到该海外仓需覆盖全欧洲，为了节省后段物流费用，该仓库最好在欧洲的中部，所以首选荷兰鹿特丹港口，比利时安特卫普港也是不错的选择。荷兰从事海上贸易几百年，素有海上马车夫之称，有成熟的体系与流程，有很多独立第三方物流公司可提供海外仓库租赁业务，并有配套的财务服务公司，同时国家还有增值税递延等优惠政策的支持。

运行海外仓的费用，主要包括4部分：从中国发到海外仓的海运费用；到港后报关、卸货等费用；仓储费管理费；发货的操作费和后端物流费用。我们以在荷兰鹿特丹港附件租赁仓库，发一个标准40尺集装箱（预估总重10吨），在仓库存储1个月后发送给不同客户进行成本分析，同时比较从中国直发空运过去的费用，可以发现有非常显著的节省（见表1）。

同时，从海外仓发货覆盖整个欧洲，普通物流或快递时间都可控制在3-7天内，而从中国发空运到欧洲的时间，因为需要报关，平均约2周。在时间周期上也得到了节省。

综上，运营海外仓的费用与直接从中国发货的费用比较，可节省约80%，时间缩短一半。

三、欧盟增值税代缴模式及对企业的影响

至此，如果企业的产品是销售给欧洲的经销商或企业的，已经可以开始运营了，但是对于电商企业来说，有大批量的最终客户，或者需要转运到亚马逊FBA或其他电商平台仓库，依据欧盟的法律，当前只可以做B2B的业务，无法进行B2C的操作，如果想做B2C的业务，还需要注册欧盟的EORI（Economic Operators Registration and Identif ication），类似于我国的企业税号，但是欧盟规定可以不需要有在欧盟的实体公司，欧盟外的公司只需注册EORI后，即可进行正常的贸易。

在欧洲，有大量的与第三方物流公司配套合作的财务代理公司，可以帮企业代理注册EORI号，同时做每个月的增值税申报等工作，这类公司的每月管理费约为6000元人民币。

前文已经讲到，由于欧洲有不同的税收体系，比如欧盟成员与非欧盟成员间的差异，欧盟不同国家的增值税税率也是不同的，比如荷兰的增值税率为21%，德国是19%，而法国是20%等等。荷兰为了鼓励物流行业的发展，给到的优惠政策为增值税递延清关，即货物进口后，不需支付21%的增值税，形成销售后再补交，而销售又分为两种情况：

B2B的业务，即销售给欧盟的经销商或商场等，这类增值税可以不用补交，电商企业与经销商签订未税合同收款，产生的增值税由经销商自行上缴到欧盟。如经销商所在国非荷兰，每年有100万欧元的额度，意味着每年贸易额在100万欧元以下的贸易，都可以免交增值税给荷兰。

B2C的业务，因为是销售到最终客户手里，价格应包括增值税，由客户承担，财务代理公司会垫付此增值税给荷兰政府，电商企业每月与财务代理公司对账后支付给财务代理公司。

综上，虽然欧盟有高额的增值税制度，但是由于荷兰的增值税递延制度及财务公司的运作，电商企业可以非常便利的规避了此增值税的预缴，节省大量资金垫付，可以很好的改善企业现金流。