现代国有企业财务管理中税收筹划的运用分析

李卓 河北交投干线公路开发有限公司

税收筹划，主要工作内容是结合国家管理规定，对项目的经济收支情况进行管理，选择合适的纳税计算方法，合理避税或节税，从而推动企业的经济发展。在整个过程中，由于国家的经济管理机制在不断发生变化，企业也需要与时俱进地创新工作内容与形式，以便于充分发挥出税收筹划工作的应用价值。

一、企业财务管理中的税收筹划概念

企业的主要税收筹划工作者和企业的法定代表人，是企业税收筹划的主要贡献者，在税收筹划中发挥着重要作用。税收筹划的主要目的是运用相关税收法律法规，尽量减少企业实际纳税额，减轻企业的税收负担，为企业创造更多的经济效益，从而达到企业价值的最大化。

二、税收制度变化情况及税收筹划在企业财务管理中的作用

（一）税收制度变化情况

基于我国综合国力及国际地位的不断提升，经济全球化的时代已经来临。在这种情况下，以往的税收制度已无法满足国家经济的发展需求，因此，国家管理部门出台了新的税收机制。与传统税收工作相比，现行增值税实施了若干预缴税款的征管措施。比如，跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等。考虑到免税标准由3 万元提高至10 万元，纳税人的政策受益面和受益程度均有大幅提高。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10 万元的，当期无须预缴税款。公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。针对税收制度的新变化，在具体拟定税收筹划方案时，企业还需要结合自身经营的项目类型，明确经济管理工作的重点及难点所在，从中选择合适的纳税方案。

（二）税收筹划的作用

税收筹划主要指的是企业在经济发展过程中，在国家法律规定允许的范围内，根据自身发展情况，合理选择缴纳税款的方式，从而达到减税或者避税的最终目的。从营改增政策的运行情况来看，目前，还有许多前期成本支出的费用可以用于抵扣税款。因此，在采购原材料及基础设施时，企业应当选择能够开具增值税发票的供货商。这些工作环节都需要通过科学的税收筹划工作来完成，而这就突出体现了税收筹划在企业财务管理工作中的重要价值。比如，结合企业实际的项目运行情况来看，在项目开始之前进行税收筹划，可以及时发现方案中存在的经济安全风险，从而有效地规避风险。同时，税收筹划可以规范企业的经济管理工作行为，避免出现无意识的漏税行为，促进企业各项工作的健康发展。

三、税收筹划在企业财务管理工作中的具体应用

（一）事前规划环节

企业在运行一个项目之前通常都会拟定相应的工作计划，重点了解市场的价格变动因素以及对该产品的需求情况，明确产品生产时需要使用的原材料有哪些，然后对比市场上现阶段所售卖的不同材料种类的价格及质量，进行综合选择。同时，税收筹划需要在保证其经济成本的基础上，提高产品质量。在这个环节中进行税收筹划工作，主要就是预估该产品的市场销售前景，企业需要与正规的供货商建立合作关系，确保该供货商能够提供增值税发票。方便在纳税时抵扣相应的税款，以此来达到税收筹划的目的，推动企业经济的可持续健康发展。

（二）投融资环节

企业经常会选择投资或者融资一些项目，以期在未来获得更多的收益。而对投融资项目及方式的合理选择，也是现阶段税收筹划工作的重点任务。根据税法规定，企业在债务融资中获得的利息在缴税之前就可以扣除，这就意味着企业利用这种融资方式可以降低运作成本。而利用这笔资金获得的利益则需要在纳税之后进行分配，这一点则是企业在考虑债务融资时需要注意的地方。另外，税法对于不同形式的企业也有不同的纳税标准。假如投资者是以公司的形式组建，需要交纳双重税款，而合资企业或者是独资企业只需要交纳个人所得税即可。企业需要安排专业的会计工作人员，结合国家对税收管理制度的更新情况，拟定相应的税收筹划方案，从根本上为企业解决现阶段的财务管理难题。

（三）运行管理环节

在项目运行环节中，财务工作人员的主要任务就是对资金的流动情况以及固定资产的使用情况进行严格的管理，并应当以财务报表的方式对相关数据信息做好记录，方便后续涉及纳税工作时，可以将数据信息作为基础依据，明确需要缴纳的资金数额。同时，一旦发现有经济支出数额较大、存在异常问题时，应当及时查明原因，调整项目运行方案，避免出现入不敷出的亏损问题。另外，在产品销售环节，为了打开市场，会选择进行一些促销活动。而促销的差价则需要企业自行承担，因此，开展税收筹划工作方便企业对促销活动进行合理的调整。

四、企业财务管理中税收筹划应用的优化措施

（一）提升认识，关注风险筹划

在税收筹划中，企业应加强对税收筹划的认识，严格遵循法律底线，规避税收筹划的风险。税收筹划风险一旦产生，很容易对企业未来的发展产生严重地影响。一方面，企业财务管理者应当充分认识到纳税筹划的重要性和风险性，制定完善的纳税筹划工作计划，在法律要求的框架内开展各项工作。另一方面，企业要让相关人员开展税收规划工作，发挥法律专业作用，在规避风险的同时，为企业合理避税，提高企业经济效益。企业要做好风险控制工作，建立监督机制，保障经营业务的有效开展。

（二）提高税收筹划工作的针对性

为了最大限度地发挥税收筹划对企业财务管理的积极影响，必须更加重视税收筹划。例如，在税收筹划中，可以对企业当前的财务往来进行分类，必要时可以计算出成员数，然后在企业的财务筹划中进行研究。在国家相关法律法规的框架下，对每笔交易进行专项税收筹划，提高税收筹划的针对性和财务管理的质量和效率。根据企业的实际发展情况，可以进行预制构件式的税收安排，从而有效地促进企业的发展。

（三）建立完善的税收筹划制度

为了提高税收筹划的质量和效率，必须建立健全、可靠、适用的税收筹划体系，为税收筹划提供依据。比如，可以确定税收筹划的责任，也就是说，在税收筹划方面，也要制定严格的税收筹划原则，比如税收筹划，必须严格遵守法律法规的要求，保证税收筹划的合法性和严密性。根据相关法律法规的要求，结合企业自身情况，在违反制度和原则的情况下，要确保及时问责，严格审查偷逃及故意违反国家法律法规纳税行为。只有这样，才能保证税收筹划的顺利有效，提高税收管理效率和企业财务管理水平。

五、结语

税收筹划对企业的发展非常重要，企业在税务筹划中应充分掌握相关知识，发挥税收筹划在企业财务管理中的作用，严格按照有关标准办事，积极寻找科学的税收筹划方式，确保企业长远发展。