实施全面预算管理能有效提升企业绩效管理水平

克雪文 中车齐齐哈尔车辆有限公司

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是企业全过程、全方位及全员参与的预算管理。一个企业，无论具体采取什么样的管控模式，全面预算都是其中最为有效和必然的管控手段之一。

一、全面预算管理的功能、目的及作用

全面预算管理作为对现代企业成熟与发展的主要的管理系统，是企业内部管控的一种主要方法。

（一）全面预算的功能

1.沟通信息。预算过程，是企业各层次、各部门信息互相传达的过程。全面预算管理为企业内部各种管理信息的沟通提供了正式和有效的途径，有助于上下互动、左右协调，提高企业的运作效率。

2.确立目标。编制预算，实质上是根据企业的经营目标与发展规划制定近期（预算期）各项活动的具体目标。通过目标的建立，引导企业的各项活动按预期的轨道运行。

3.整合资源。通过编制预算，可以使企业围绕既定目标有效地整合资金、技术、物资、市场渠道等各种资源，以取得最大的经济效益。

4.评价业绩。各项预算数据提供了评价部门和员工实绩的客观标准。通过预算与实绩的差异分析，还有助于发现经营和管理的薄弱环节，从而改进未来的工作。

（二）全面预算的目的及作用

全面预算是对企业战略规划的一种正式、量化的表述形式。在遵循企业战略目标的前提下概括了企业的战略目标及达成战略目标的可行步骤。企业实施全面预算管理的目的及作用主要有以下几个方面：

1.预算与战略管理。全面预算能够细化企业战略规划和年度经营计划，它是对企业整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。

2.预算与绩效考核。全面预算是国有企业实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使企业对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

3.预算与资源分配。全面预算体系中有一部分数据可以直接衡量下一年度企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配资源重要依据之一。全面预算可以促进企业各类资源的有效配置，提高资源利用效率。

二、国有企业实施全面预算管理存在的问题

我们深知实施全面预算管理能有效提升企业绩效管理水平，但是根据国有企业经营管理实际，实施全面预算管理还存在如下问题：

1.预算的编制形式化。因为部分管理人员认为预算是财务部的事，配合度不够，致使预算编制人员对预算工作重视不够，往往使预算的编制工作形式化。具体表现在，一是在预算编制过程中忽视对市场的调研与预测，使很多预算指标与企业的外部环境不相容，预算指标体系难以被市场接受。二是虽已编制了预算，但执行不利，使预算形同虚设。

2.预算管理的执行控制薄弱。预算的执行和控制是预算管理的重点内容，体现了事中过程控制的预算管理精髓。预算执行的控制是对预算执行过程的监督，企业如果只有预算的制定，缺乏预算的监督和控制，整个企业的运作就会跟预算脱轨，预算管理就会流于形式。

3.缺乏有效的考核激励机制。预算执行结果的考评和激励是全面预算管理中的重要一环，一些企业对于超预算管理缺乏有效的考核激励机制，使考核工作流于形式。预算指标约束作用的丧失，容易致使整个预算工作名存实亡。

三、加强企业全面预算管理的主要措施

为提升企业绩效管理水平，加强国有企业全面预算管理的实施，我们应采取以下措施：

1.建立以市场为导向的思想观念。正确理解全面预算管理的概念在市场经济体制下，经营决策者要清除计划经济体制的思想残余，建立起以市场为导向的思想观念，根据市场的变化进行合理的计划，通过市场中的计划导向与计划中的市场导向相互结合，实施全面预算管理。

2.健全预算组织机构。加强预算控制力度预算管理组织机构包括预算管理委员会、预算部及预算责任网络。预算管理委员会是实施预算管理的最高组织机构，负责每年的预算编制、调整和考核，负责协调解决预算管理中出现的重大问题。

3.全面预算管理不应过繁过细。预算并不是越细越好，预算的细致程度应结合国有企业的授权情况而定，应根据企业实际采用更科学的预算编制方法，使编制的预算更符合企业科学发展的需要。

4.严格预算控制和考核。预算控制和考核是增强预算执行力的有效手段。为此，必须做到，一是强化日常控制，保证经营活动始终沿着预算目标展开。二是严格预算考核，建立有效的激励和约束机制，把预算管理目标纳入考核范围，对各责任中心实行成本费用包干，实行节奖超罚。把个人收入与单位效益相挂钩，是全面预算管理得以贯彻、落实的制度保障。

5.建立预算预警机制。一是建立预算内事项预警，防止超出预算。二是建立预算外事项预警，对于发生预算方案中没有预计，而执行中即将发生的业务时出具预警提示，提醒有关人员按照预算管理制度进行分析和审核，以决定是否应该发生及如何分配资源。三是建立反常事项预警，在日常经营活动中，针对反常经济现象发出预警，预防其转换成隐患事项酿成重大损失。

6.预算体系评估。通过优化预算体系，不断提升全面预算管理水平，优化企业的资源配置，优化企业的组织协调与精益管理水平，让全面预算系统真正成为企业的战略工具。

总之，全面预算管理作为一种系统的管理模式，其成功运作需要多角度认识和多方面的配合。国有企业只有采取以上合理措施，对预算管理环节进行改进，才能提高企业的绩效管理水平，从而实现企业的战略目标。