企业税务会计与财务会计分离的必要性以及对策

沈霞颖 浙江凯达信税务师事务所有限公司

一、企业财务会计与税务会计及其作用

企业财务会计主要是指的是全方位核算与监管企业的资金活动，从而为企业存在经济利益的各方以及外部提供企业各方面经济信息，如盈利能力、财务状况等位目的而实施的一系列经济管理方式。对于当代企业而言，财务会计发挥了非常重要的作用，采取合理的会计流程，提供有价值的决策信息，同时能够参与到企业经营管理决策当中，提升企业综合效益，从而促进社会经济高效、稳定发展。

企业财务会计在企业经营发展中有重要作用，其不仅能够将有价值的信息提供给决策人员，提升企业透明度和规范企业行为，而且对于强化企业经营管理、提高经济效益和推动企业健康发展上也有重要意义。

而税务会计则是基于财务会计上，严格根据国家出台的税收法律制度，采取货币为单位来进行计量，运用会计学原理和方法对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳来实施监管的一种管理活动。税务会计在企业经营管理与发展中也发挥了非常关键的作用，其不仅能够促使纳税人严格根据税法来开展工作，确保财政收入，发挥税法作用，而且能够督查纳税人义务的执行，推动企业科学处置分给关系，切实保障纳税人的合法权益。

二、企业税务会计与财务会计分离的必要性

（一）我国会计体制深化改革的客观需求

随着国家社会经济体制革新的深入推进，会计行业及财务税收法律也不断得以优化发展。而会计管理作为企业经营与发展的重要内容，在国家会计体制不断发展完善的情况下，企业会计体制与准则等也越来越明确，执行也愈加灵活多变，但同时也使得企业财务会计与税法目标的差异更加显著。在这种形势下，企业要更有针对性的对企业财务会计和税务会计进行管理和运行，实现两个的分离就成为必然。另外，伴随着会计行业深化改革发展，国家财务税收体制也不断完善，在规范企业税务纳税行为及提升国民经济效益等方面发挥了重要作用。但以往所采取的财税一体化企业会计管理方式已不能满足企业税征的各项要求，而税务会计与财务会计分离有助于提高企业税务会计核算的合法性、准确性及科学合理性，因此贵国家税收体制进行有效优化的一项重要举措就是将财务会计与税务会计相分离。

（二）有利于强化企业管理

企业管理质量直接关系到企业各项经营活动的稳定开展及企业发展，加强企业管理非常重要。而税务管理及财务管理是企业经营管理必不可少的两部分内容，其在推进而二者分离的过程中需要对各方面管理进行调整，并根据税务制度发展需求等实际情况对税务管理与财务管理工作进行规范，提高税务管理及财务管理要求和标准。而税务管理和财务管理涉及企业经营管理的各方面内容及环节，因此将二者相互有效分离有利于进一步强化企业管理，优化企业管理质量，从而推动企业更好发展。

（三）提高企业资金使用合理性，减少财政支出

纳税是企业运行中的基本义务，虽然企业纳税在推动国民经济发展等方面有重要作用，但税负太过沉重会严重阻碍到企业的发展。企业在纳税过程中，需要通过强化资金规划使用来在确保按照有关税收法律履行纳税义务的同时，充运用国家出台的优惠政策来减小实际纳税成本。但在财税一体化管理模式下，企业在实际工作中常存在着由于对税收制度认识不透彻等问题而降低资金使用效率的情况，导致企业在纳税中需要缴纳一定的滞纳金，从而造成企业资金使用浪费。实施税务会计与财务会计分离后，企业会计会严格按照规定时间缴纳企业税款，不会产生缴纳滞纳金问题，因此从这方面而言，将二者进行科学有效的分离不但有利于企业合理缴纳税款，而且还能减少不必要财政支出，提高企业资金使用合理性。

三、实现企业税务会计与财务会计分离的对策

（一）强化税务会计管理制度的构建

有别于财务会计，税务会计发展时间较短，在理论体系及管理制度方面仍存在较多不完善地方，所以这或多或少都会限制了税务会计的发展，也不利于企业税务会计与财务会计分离工作的推进。面对这种形势，企业应在充分认识到税务会计与财务会计分离必要性的基础上，加强对国家现有理论研读，以更充分及全面地对税务会计概念及内涵等进行理解和把握，并结合自身情况对各项税务管理制度进行优化调整，逐渐建立起完善税务会计管理体系，在规划税务会计管理和提高税务会计工作开展独立性的情况下有效实现税务会计与财务会计分离。

（二）加强会计人才培养

在企业会计管理工作中，人力资源质量是影响会计工作开展的重要因素，因此要实现税务会计与财务会计的有效分离，企业需要进一步加强高素质、高职能会计人才的培养工作。企业应充分认识到高质量会计人才培养的重要性，通过优化人才引进政策、加强在岗教育培训等方式，不断促进会计人员道德素质、专业知识及专业技能的提高，提升企业会计管理人员整体素质水平，从而为企业税务会计与财务会计分离提供有力人力资源保障。不仅如此，还需要重视会计人员的职业道德自律建设，让其能够自觉遵守会计职业道德规范，爱岗敬业，廉洁自律。

（三）加强税收会计核算管理

在企业税收会计与财务会计分离管理中，企业要进一步加强税收会计核算管理。一方面，企业要重视税收会计核算变更结果。新税法实施后，企业应将整体成本收入与税收进行分开核算，明确资金具体使用情况。企业应严格按照相关税收制度履行纳税义务，依照相关税收法律及制度进行核算，避免出现为减少税款而采取不正当方式对税款进行核算的情况。另一方面，要构建规范化统一的税收会计核算方式。企业应结合自身发展情况优化会计组织形式，对税务会计与财务会计进行有效分离，明确税务会计与财务会计职责，同时完善相关制度，以在实现两者分离中有效推进税务与财务管理的规范化、专业化和高效化发展，不断提升企业会计管理水平，促进企业更好更快发展。

四、结束语

总的来说，当前我国会计领域在逐步完善，并且会计学科正朝着系统化和规模化的方向发展，加上国内税收制度不断发生细化，将企业税务会计与财务会计分离是当前时代发展的需求，亦是社会经济转型以及企业结构优化的重要内容。所以企业必须要采取有效的措施来科学分离税务会计与财务会计，以更好的推动企业生存与发展。