全面预算管理在企业价值创造过程中的应用研究

张晔 西安天同企业管理咨询有限公司

在当前竞争日益激烈的全球经济发展环境中，尽管全球经济增长仍然面临诸多挑战，但宏观经济形势的改善提供了制定应对这些挑战的策略。企业应该更加谨慎地保持平稳增长，提高整个企业的管理水平，提高其市场竞争力，而预算管理作为一种系统的、战略性的、前瞻性的、全员性的管理手段，是完善现代企业管理机制的重要手段，正被越来越多的企业所采用。公司一直试图结合自身实际情况规划出全面预算管理的方法，运用全面预算管理提高企业管理的效率。全面预算管理能够规范企业日常的生产经营活动，促进企业的正常高效运行。

全面预算管理的方法是通过对企业未来经营环境中可能出现的专业化经营成果进行量化管理，使企业管理者能够在生产经营过程中事先进行计划，在事后进行控制、反馈和考核，为企业管理者的生产经营提供参考和依据。然而，大多数企业的具体实践中出现了许多问题，影响了整体预算管理。因此，本文以企业价值创造为研究背景，研究在此背景下全面预算管理的问题，不仅为我国全面预算管理的研究增加了理论基础，也使更多的企业在企业价值创造过程中实现全面预算管理的优势。

一、企业价值创造过程中全面预算存在的问题

（一）全面预算管理机制存在漏洞

在预算编制过程中，企业总是进行更高层次的预算指标分解预算分配，而不是按照公司实际情况进行相应预算，其他指标的预算按照增量预算的基础，这种行为的弊端在于今年的项目可能不会出现一定数量的预测，从而导致预算值偏高。几乎不召开预算前会议的部门，不应该作为主要负责预算的部门。企业的所有部门都忽略了全面预算前期的重要工作，所以公司必须意识到前期工作的重要性和关键性，完成预算会议的召开以及预算责任主体的分配。

（二）全面预算组织架构不完善

根据调查表明，很多企业都没有设置专门的预算机构，未设置预算管理机构的企业，其管理层也并未发挥出预算管理作用。企业认为预算编制比预算执行更重要，因此预算执行没有严格按照流程进行。员工对预算执行缺乏积极性，工作行为仅仅是为了敷衍上级管理者。预算执行效果很差，而进行预算监督的工作人员因为不想得罪其他员工，对预算执行中存在的问题未能及时向管理层进行反馈，导致预算管理工作很难落实。

（三）评估对象的确定存在问题

预算评估是一份涉及全体员工的工作，普通员工也是公司的一部分。然而，目前企业并没有对的普通员工实施预算评估，这限制了预算的实施，让预算工作毫无用处。预算评估针对的是公司的每个部门，每个项目涉及收入，成本，利润和发展等，因此，如何科学地划分评估对象是预算评估中最重要的任务。目前，企业的所有部门都主要参与预算评估的成本评估，这会影响各部门的工作积极性从而影响公司的发展。因此，科学划分评价对象尤为重要。

（四）全面预算流程目标准确性不强

进行全面预算编制时往往会参考企业过去的财务指标，因此全面编制预算可能有一定的市场滞后性。当前我们正处信息时代，市场环境瞬息万变，企业很难提前预测市场的变化情况，导致企业预算编制的目标性不强，不能迅速应对市场变化。另外，企业的预算编制的目标与企业的战略目标存在偏差，导致各部门的目标与企业战略目标不一致，进而导致即使预算编制科学合理，各部门为了完成自己部门的目标而忽略企业的整体利益，而使预算编制流于形式。

二、企业全面预算的优化对策

（一）完善企业全面预算管理机制

企业全面预算管理系统是企业全面预算管理的基础，企业应该完善全面预算管理机制，以文件的形式进行明确，并通过信息技术手段将全面预算管理制度进行固化和传递。企业应以制度的形式规定集团各级全面预算管理的组织结构。对企业来说，它通常实行集团的集中管理或区域管理，每个项目公司和部门都在其管辖范围内。明确各级相应的管理在全面预算管理中的责任。

（二）完善企业组织架构体系

实施企业全面预算管理，需要管理层分析各部门的定位，明确不同部门的职责，根据实际情况设置合理的企业管理架构。企业组织结构的建立和改进应遵循劳动分工的原则，有利于协调和评估。只有通过建立和完善预算管理的组织体系，预算管理才能被层层落实，责任明确，各机构履行各自的职责，从而使企业的整体预算管理机制更加紧密，有效。另外，预算编制需要靠人为执行去最终落实。建立公平公正的预算考核制度是规范员工行为的重要手段。评价体系的公正与否，关系到企业评价体系的活力和作用。另一方面，必须加强对全面预算管理概念的宣传和灌输。加强预算管理知识培训，要求公司领导对下级员工要高度重视，使企业内部统一思考，提高认识，加强建立全过程的全面预算管理理念，使全面预算管理理念深入人心，将使预算信息化建设过程更加顺利。

（三）合理设置评估对象

由于目前的企业预算评估系统十分简单，评估结果缺乏实际指导意义，导致评估结果很少被采纳。因此，在预算评估的各个环节都需要对其进行修改和完善，预算评估是相互联系、发挥作用的。一是完善预算评估的基本准备工作，完善全面预算评估体系，建立专门的预算评估机构，督促人力资源部门增加全面预算评估培训计划，提高各级对全面预算评估的认识。其次，预算评估对象应该有合理的划分，所有的员工都应该被纳入评估范围，每个负责任项目的预算任务都应该明确，员工的工作热情应该被调动起来，这样公司的可持续发展就能够实现。第三，对预算考核指标进行合理完善，将公司战略纳入目标体系。第四，改进预算评估系统，改进评估方法，规范评估过程，使用完美的奖励和惩罚机制，扮演评估的角色。

（四）建设科学的考核指标

全面预算评估指标体系是企业发展的重要组成部分，包括财务指标和非财务指标。企业的发展离不开财务指标，也不能没有非财务指标。为了确保企业的发展状态的完整和详细的反映，有必要将两个指标整合到平衡记分卡的概念上。如果企业在公司最初的财务指标基础上增加了培训和客户满意度以及其他评估指标，它将在公司的长期目标和策略中扮演重要角色。在科学，合理，公平，公正的道路上评估企业预算指数是非常重要的。因此，确定评价指标的权重是关键，所以可以根据分层分解法计算特尔斐方法所建立的矩阵的权重，从而进行指标划分。

三、结论

全面预算管理能够帮助企业管理层提高管理效率，为企业战略目标的实现提供支持和保障。然而，我国企业的价值实现过程中的全面预算管理存在很多问题，需要企业管理者高度重视，不断完善企业全面预算管理机制，合理设置评估对象，建立科学合理的评价指标，完善企业的组织架构，以提高企业全面预算管理的工作效率，为企业创造更多价值奠定良好的基础。