全面预算管理在X 高校的应用研究

张璐 西安外国语大学

高校财务管理板块种类繁多，其中预算管理作为重点财务管理模块之一，在编撰和细则实施过程中具有举足轻重的地位。预算管理指高校在规划下一年度收支计划目标时，依托高等教育发展目标和学校实际发展情况制定的收支依据。随着我国经济社会的发展，高校财务资金的来源和支出形成多元化发展的情形，为高校预算管理规划带来了挑战，为达成高校稳步和健康发展的战略目标，新的财务预算管理体系进行科学优化改革变得十分重要。本文就高校财务预算管理中常见的问题提出科学合理的管理思路和实施理念。

一、全面预算管理理论与效用

以高校实际战略计划和发展目标为重点，反映未来一段时期内收支活动的财务计划，制定高校下一步经济预算管理制度，强调计划实施所需的各种资源，称为高校全面预算管理。简单的说，全面预算管理作为高校战略目标的重要组成部分，贯穿在高校长期发展目标实现的过程中。将大的预算目标进行分解和编制，再进行汇总和审核，全面预算管理的模式对高校经济规划起到了引导性的作用。以战略目标，预算管理和绩效分数作为交流框架，能够极大的提高各大高校发展的既定目标。在全面预算管理的过程中，能够显著提高高校的各项综合能力，主要集中在以下几个方面：

（一）有利于高校奋斗目标的实现

通过全面预算管理可以将高校的战略目标与现行工作计划进行比较，发现差距并纠正，有利于高校管理决策者实现长期目标，促进战略目标的高效率进行。高校所有人员积极参与，人人负责，在实现高校战略目标的过程中，能够使高校发展和个人发展良性结合，协调发展中存在的矛盾。使教职工人员有深刻的参与感和自豪感，提高员工的积极性。

（二）有利于信息沟通的实现

全面预算管理的管理方法基于各个部门机构的信息交流，通过预算管理可以促进各个职能部门的信息沟通，能够协调部门之间的各种工作需求，优化人际交流关系，提升高校管理者的人才凝聚力和整体管理水平。

二、X 高校预算管理存在的问题

随着经济社会的发展，我国一直在优化财政改革政策。为实现国家投入的财政资金利用率最大化，高校也一直在改革全面预算管理系统，但每个高校的实际情况不同，在长期的预算管理系统中，当前X 高校改革过程中存在以下几点普遍性问题：

（一）预算编制方式缺少规范性和科学性

当前混合制经济投入占比逐年增加，但X 高校还是采用传统的预算管理公式，即为基数+增长。这一计算方式虽然大体上能够推测预算管理制度，但随着经济模式的改变，不满足实际的公平和效率，与实际预算数目有着较大的出入。此外，由于公式简单，编制不完善，不能够满足高校长期发展规划。如果预算编制不完善，在高校规划的预算管理过程中会存在差异化和不合理的情形，导致一系列恶性运营问题，如资金运转出现不力，高校管理制度松散，管理机构出现内部决策分裂现象。

（二）预算控制不严、预算监督机制不完善

“重预算编制，轻预算执行”普遍存在于各大高校中，高校能够相对轻易的根据预算管理部门的要求制定预算编制，按照财务预算执行标准，原则上不能够随意对制定的制度进行修改。但是，在实际的执行过程中，由于职能管理部门约束能力弱化，执行力度和监督机制不完善，预算实施过程中存在和预算编制有偏差的现象，从而导致预算机制失去了本身的功能。此外，由于管理制度的不完善，预算从制定到执行过程存在时间过长，不能够实时指导预算管理实施过程中存在的问题。

三、X 高校全面预算管理体系的构建路径

高校各个职能部门和业务能够顺利进行，完善的全面预算管理体系起到了直接性的促进作用。作为综合程度较高的财务管理制度，由于其本身存在的控制和约束能力，全面预算管理贯穿在高校教育和管理的过程中。

（一）建立科学的编制系统和补充管理

要达到预算年度与执行年度两者的有机融合，实现统一发展的关键在于完善制度的编制系统和管理水平。例如在X 高校学生学费和住宿费的收取过程中，大多采用按照年度收费的方式，以年为执行单位制定预算管理模式和制度编排，能够达到基本稳定的收支平衡状态。

同时，由于预算编制以年为单位，可能会存在缺陷和问题，可以在制定预算制度时充分考虑学校长期发展的战略目标，达到匹配发展的理想状态。通过深入优化高校预算管理相关制度内容，能够适当的将预算编制的区域进一步延伸到其他组织和经济活动当中，以加强预算工作管理的基础要求，重点落实预算执行的力度，促进预算编制发挥实际性的作用。

（二）健全执行与监督体系

在X 高校预算编制经财务部门落实以后，要使编制切实落实到实施过程之中，引导教学部门和职能部门分工明确，采取模块式管理，分配到编制实施人员自主支配的权利。此外，财务相关部门采取监督的方式也能够为预算管理执行状况进行经费上的掌控和提供相关意见建议。最后，其他职能管理部门行使监督的权利也能够促进预算管理执行的良性发展，财政部门要公示近期预算执行情况，学生和教职工人员都要主动行使监督的权利。通过建立外部监督机制能够对预算管理部门内部进行正向的协调作用，年度预算正常的进行能够有效提升财政部门和审计部门的业务能力。

（三）全面预算管理控制、信息反馈以及业绩评价系统的构建

在全面预算管理进行的过程中，通过建立各项制度对应的管理系统，可以最大限度的发挥全面预算管理的作用，对预算实际收支情况进行监控和实时信息共享，让直接管理部门能够明确了解预算管理运行过程中存在的缺陷，以便迅速进行责任落实和错误纠正。

第一点，以预算管理体系工作流程为指导，建立健全详细的管理系统，管理系统中的各个工作指标交与直接管理部门并确定责任归属，各个管理部门设立对应的预算目标。在实施过程中，根据实际情况为直接管理部门制定相应的责任预算完成度的跟踪体系，通过其业务记录，工作跟进和数据分析的情况，及时进行预算实际工作数据和预算计划的对比。及时了解工作进度存在的差异，直接管理部门能够采取针对性的措施进行深化改进，通过存在的问题透析可优化的内在潜力，让预算工作顺利的进行，为下一步业绩考核制度和奖惩制度提供实质性依据。

第二点，以各个预算直接管理部门为核心控制点，通过互联网金融的便利性建立全面预算收支情况管理系统。依托于校园网用户的高区域性大数据分析能力，将高校预算管理体系的资金收支流水情况以实时记录的形式呈现，提取核心信息交与预算管理人员进行综合分析。

部分财务预算问题可以通过预算收支管理系统进行简化办理，形成线下和线上双通道的财务预算管理体系，预算管理中心能够快速直接的了解实时资金和业务变化情况。建立全面预算收支情况管理系统，能够及时得到信息反馈，检测和推测预算管理中存在的问题，为高校财务信息提供实时性的保驾护航。

最后，建立多人参与的全面业绩考核制度与奖惩制度，是高校对相关部门预算目标完成度的直接干涉，依据奖励和惩罚相关规定，可以促进预算负责人的工作能动力和责任心。预算完成进展考核以制定的全面预算指标作为直接参考，以财务处收支信息变化作为反馈依据，由业绩考核相关部门比较反馈信息与全面预算指标对应的差距或完成度进行考核和奖惩，并进行公示。设立业绩考核制度的目的是为了增强预算相关人员的工作的自觉性和对工作的主观能动性。

四、结论

总结之前的相关问题的解决情况，预算管理体系在X 高校各项管理体系中起到桥梁和纽带的关系，如果在X 高校的管理体系中预算体系出现了问题没有得到及时解决，将直接影响高校的财政资金管理和学校的良性发展。因此，高校领导班子和相关部门直接负责人员需要根据学校实际的情况，提高预算管理危机意识，并且要提前研究和制定符合学校长期发展的预算管理体系，建立健全合理的监督和评价体系，切实保障全面预算管理工作的深入推进和正确引导，促进高校各项发展稳定进步。