浅析完善农场内部会计控制制度的途径

丁日萍 黑龙江省沙河农场

农场经历了多年的发展，自身具备一套较为完善的管理体系，并积累了众多的管理经验，内部控制已经起到了一定的作用。但是社会经济不断的发展和进步，原有的管理体系和内控制度，已经不适用于现阶段的农场发展需求，需在原有内控制度的基础上，逐步完善制度建设，以确保内控制度与农场经营发展的相适应。

一、农场内部会计控制制度的不足

（一）认识不足

部分农场对内部会计控制制度的认识不够，主要体现在两个方面，第一，适应性问题。部分农场职工已经适应了以往的管理模式，并严格遵循农场管理的各项要求，各项工作执行到位。因此，对于新的管理制度的接受程度不高，而且还要重新调整管理模式，工作量较大，以及管理措施的有效性还有待时间的检验，导致新的内部会计控制制度应用进展缓慢；第二，即使农场领导认可新的控制制度，但在实际的执行过程中，过于注重组织结构的调整，对控制方式和方法不够重视，使得内部控制执行不到位。认识上的不足，必然会引起执行上的偏差，从而直接影响到农场内部控制制度的完善建设。

（二）意识不强

认识不足的主要原因是意识不强，由于内部会计内部控制在我国企业中的应用起步较晚，而农场实际应用更为的滞后，使得农场所有人员对内部控制的意识薄弱，导致内部控制制度存在漏洞，需要进一步的完善建设。农场的意识不强，使得内控制度未按照预期的目标发展，在实际的完善建设中，过于强调制度的建设，而忽略制度的落实，以及落实过程中可能存在的问题，需要使用的调整方案，都未有事前的预判，使的内控制度在执行过程中，一旦遇到阻碍，便停滞不前，执行效率大打折扣。

（三）监管不够严格

农场内控制度落实不到位的主要原因，是缺少严格和完善的考核奖惩制度，使得制度执行缺少必要的保障性措施，内控制度建设的再好，在缺少严格的监督管理情况下，制度将成为一纸空文，导致内控制度执行的过于形式化，未发挥出内控应有的作用。监督管理的缺失，使农场还在延续着传统的管理控制办法，会计内部管理存在漏洞，而内部审计工作监管不严，使得农场会计工作不够规范化，再加上内部实际审计工作，主要针对的是会计账目，没有发挥出自身的监督管理、评价考核的工作职能，内部审计工作职能发挥有限，无法起到全面监管的作用。

二、完善农场内部会计控制制度的途径

（一）切实做好基础性工作

做好基础性工作，为内控制度的完善建设提供基础保障，需要明确内部会计控制制度建设是农场现阶段的主要工作，制定合理的控制目标，并做好制度建设的计划，以及明确负责建设的具体人员，从农场实际业务出发，确定内控制度建设涉及的工作内容，具体有以下几点，第一，农场经营业务。农场在业务活动过程中，有很多内容都与会计内控相关，比如，采购业务，需支付资金，核算业务的成本费用，以及货款回收、投融资等业务；第二，农场资产和负债，这两项是会计工作的重要内容，包括了农场现金、固定资产、无形资产等；第三，会计岗位。在会计内控制度中，需重点强调会计岗位的控制，其关系到会计工作的质量，以及会计信息的真实性，需对其工作内容进行控制；第四，会计处理过程。包括了会计凭证、账簿等内容，像账簿需要进行登记，或者是财务报告，在这一过程中，需要进行会计内控；第五，会计处理工具。比如，会计电算化系统使用过程中的内部控制措施。

（二）加强会计内控的认识

加强会计内控制度的建设认识，改善农场内部环境，为内控制度的执行创造良好的条件，第一，需重新认识内控制度，并且要区分好控制和牵制的概念，使用现代管理控制理念，保证内控制度的有效性，运用岗位牵制原则，实现会计岗位之间的相互督促和相互促进作用，避免牵制过度，影响会计工作的效率；第二，控制不是越严格越好，需松紧有度、灵活运用，避免制度的僵硬化运作，形成会计人员的过度约束，致使控制效率低下；第三，防止出现为控制而控制问题，内部控制是为了提升农场的会计工作效率和质量，不是为了控制会计人员；第四，职工要正确的认识内部控制，部分职工将控制与处罚进行关联，并且将制度执行的好坏，运用处罚去体现，应用处罚的方式去促进制度的落实，从而违背了内控制度建设的初衷。

（三）加强监管提升制度建设质量

会计内控制度在建设后，需要良好的执行，才可保证内控制度建设的价值，并检验内控制度的建设质量，因此，需加强制度执行的监管，促进制度在农场的全面推进。一般上来说，内控制度的执行需要农场内部审计部门的监管，而农场内部审计部门整体的业务水平不够，并且其与农场关联密切，很难保证监督管理工作的质量，需通过外部审计机构的监管，才可保证监督管理工作的公正性，农场可以定期邀请注册会计师，对农场的内部控制质量进行评价，由于会计师与农场没有过多的利益关系，评价的结果也将更加的公正、客观，可直接指出农场内部控制的不足，而且会计师的专业性更好，可根据年终审计，对农场整体控制质量进行审核。

三、结语

农场内部会计控制制度的完善建设，可促进农场财务管理的规范化，对农场会计人员进行约束，确保会计账目的真实性，以及会计处理工作的标准化操作，进而全面提升农场的财务管理水平。农场内部会计工作只有在严格的内控制度监管下，才可避免会计工作中出现问题，通过内控制度的完善，改进农场财务管理方式，使得内控制度各项措施落实到位，推动制度在农场日常运营中的深化和渗透，最终实现农场经营管理效率的提高。