试论电力企业内部审计的独立性

陈静 国网浙江兰溪市供电有限公司 陈跃文 国网浙江武义县供电有限公司

随着市场经济的发展，电力体制改革深化，电力企业与市场接轨实现自主经营。市场经济下，电力企业因投资规模大等原因，面临较高的风险。企业必须提升自身管理水平，及时发现经营中存在的风险，在激烈的市场竞争中保持竞争力。内审是企业管理的重要内容，由于受到内外部环境影响，电力企业内审独立性存在较多问题，为企业经济社会效益带来很大的影响，加强电力企业内审独立性成为急需解决的问题。随着电力企业迅速发展，内审人员在审计管理方面进行有益的探索，推动企业财务集团化发展。但限于审计人员传统办事方法，使审计工作难以客观公正，如何丰富审计内涵，创新审计方式，使审计工作在维护电力系统稳定性方面发挥更大作用，是电力企业领域亟待探讨的问题。

一、电力企业内审的作用

内审是电力企业自控约束机制，具有预控经营风险的作用，是企业实施内控的重要手段，对保障企业健康发展具有重要作用[1]。企业经济运营中完善内控机制，实现企业最终目的。通过电力企业财会等相关资料审计，对企业经济业务活动审查，保障经济活动符合政策规定。电力企业通过对财务资料分析，可以及时发现内部出现的舞弊情况，实施内审可以通过监督财务信息等方法，对财务收支状况审查。

新中国成立后我国电力事业取得飞速发展，企业发展离不开内审体系的完备，内审工作在电力企业发展中取得很大成效，改革开放以来电力企业内审工作发展迅速，企业重视内审部门，增加审计人员培训机会，提高内审人员待遇等适应企业的发展。随着企业规模扩大，企业需要强化自我约束，企业管理水平受到内控的制约，电力企业内控建设对国有资产安全，企业发展具有重要作用。随着现代企业制度发展，督促借鉴其他单位先进审计经验，明确内审责任，约束企业不法经济行为，目前审计成为现代企业制度的重要部分，内审由于专业优势可以在公司治理中发挥独立的观察者角色作用，内审是电力企业管理的重要部门。

电力企业内审工作实施能促进自身管理体系的健全，企业内审工作中存在的问题应详细反映到企业管理层。通过企业内部管理体系分析找出存在的缺点，促进企业健康发展。电力企业内审工作中，由于与企业奖惩制度有关，审计部门在生产经营中会更加工作情况完善流程，对经营管理提出有效建议。帮助企业发现部门内部管理问题，促进企业内部管理体系的完善。

二、电力企业内审工作现状

电网建设工程周期长，人员流动大，涉及工程管理、法律知识等相关知识，工程技术性强，决定电网工程审计复杂性。建设单位人力配备不足，施工中由于现场地形等因素出现变更情况，审计人员在现场对工程全过程监督难以实现，要发现存在的疏漏同时公正解决问题，对审计人员提出了更高的要求[2]。

为保证企业合法经济利益，审计人员必须加强对电力工程造价审计学习。电力企业是国家重要能源行业，随着智能电网发展，内审涵盖电力工程项目、农网升级改造工程项目等涉及人员众多，客观要求电力企业加强审计组织建设，实现内审监督职责。目前电力企业审计项目开展较少，审计部门要求在年中进行公司综合交叉审计，进行集团企业部分工程施工资料审计。目前电力企业内审工作存在的问题主要是内审结果与过程缺乏独立性，管理层缺乏较高的专业素养。独立性是电力企业内审的本质要求，保证内审独立性才能高效的开展内审工作。企业经营中缺乏内审独立性，会导致内审工作不能发挥应有效果。

电力企业内审工作效率由其他管理层素质决定，管理层专业素养决定审计工作权威性，目前电力企业内审部门管理层专业素养不高，隶属于企业管理层管辖的会计等部门。电力企业内审管理层领导专业素养不高，导致企业缺乏权威性，导致内审工作结果受到阻碍，电力企业审计工作独立性无法保证，导致内审工作停留于表面。电力企业内审工作结果不会直接到达最高管理层，内审工作领导者受到较多因素影响，导致审计结果较为片面。审计建议不能有效实施，对审计是否实施反馈工作不到位，内审工作人员会失去独立性。

电力企业内审工作范围受到限制，工作人员获取信息量有限。内审机构在企业地位不高，无法将审计工作延伸到企业各领域，不能发挥内审的有效作用。电力企业内审工作人员承担生产经营责任，由于缺乏较高素质专业人员等原因，内审工作人员要求完成非审计工作。审计人员难以独立身份进行审计[3]。内审人员不能独立审计工作，受审计部门领导限制难以实施审计工作。工作人员薪酬等收到领导部门管理，工作人员难以进行深入审计。

三、电力企业内审问题分析

电力企业内审工作缺乏独立性影响企业审计工作的有效开展，企业内审工作缺乏独立性有多方面原因，主要影响因素包括缺乏相应法律法规，缺少有效的审计监督，缺失独立的审计部门与内审人员，企业缺乏与外部审计机构的交流，领导者缺乏经营管理理念，内审人员思想保守，电力企业管理体制阻碍了内审的发展。

由于我国企业内审意识不强，内审缺乏相应法律，我国尚无适合国情的准则对内审工作指导。现阶段缺乏相应电力企业审计法律，影响了电力企业内审工作独立性。电力企业内审工作隶属财务部门，影响内审工作的独立性，有些企业未设立内审部门，导致企业内审工作难以公平进行。有些企业内审工作影响日常工作，取消内审部门。由于电力企业内审工作人员为管理人员，内审工作人员在审计中受到阻碍。电力企业内审工作由工作人员负责，导致内审工作人员片面追求利益作出影响内审独立性的决定。内审工作是对企业工作的监督，许多企业忽略了对内审工作的监督，企业内审工作缺乏有效的监督会影响审计工作作用。

四、电力企业内审管理建议

内审工作是电力企业经营管理活动规范的保证，目前电力企业内审工作独立性受到多方面因素影响，针对电力企业内审独立性问题，建议通过重新进行机构人力配置，提高内审效率，提升审计人员综合素质等方面采取有效措施，保证电力企业内审独立性。

电力企业应重新进行机构人力配置，电力企业内审权威性高则独立性强，电力企业应进行内审机构设置，企业应在集团层面设置审计监督委员会对经营活动进行合法评价监督。在分公司层面根据业务特点设立独立内审部门行使内审职权。电力企业内审工作人员薪酬等受到董事会直接领导，内审工作人员不参与企业内部生产经营活动，客观对被审计单位经济活动评价。电力企业应建立相关制度保护内审工作人员，保证工作人员独立性。

电力企业制定内审目标为决策提供依据，将经济效益作为内审部门重点，围绕企业目标开展审计工作。内审工作为对企业经济活动环节评价，使内审工作保证经营管理活动规范性。电力企业可以完善审计流程，内审独立性依靠内审工作业绩决定，企业应建立规范的制度强化审计工作流程，增强审计结果有效性。电力企业内审是专业性强的工作，内审工作人员要掌握相关会计、审计等知识，应熟练掌握电子计算机知识，具有文字分析能力，更好的完成内审工作。

电力企业专业管理性强特点要求采用先进的审计工作方式，随着信息技术飞速发展，审计手段信息化加强，电力企业内审方式向信息化转变。国网公司积极创造条件推动网络软件运用，将软件技术与电力公司OA 系统结合，通过企业管理等信息技术实现季度跟踪数据库，审计人员可通过系统提醒领导部门人员对未解决问题重视。电力企业积极结合自身实际购买适合本公司设计特点的审计应用程序ERP 系统，增强审计部门差错纠弊能力，帮助企业实现审计转型，实现现场审计转变为与远程审计结合，静态审计向动态结合，更好的发挥审计监督在提高财政资金使用效率方面的重大作用。

五、结语

随着市场竞争日益激烈，电力企业集团化发展壮大，内审在改善资产质量、提高经济效益等方面的作用更加凸显。审计工作要立足于电力工作发展整体，不能局限于个案查处。通过从内审人员素质、内审独立性等方面分析电力企业内审中存在的问题，我国电力企业完成了体制改革，在市场经济中体现独立性特点，但与国际公司竞争在内审方面存在许多问题有待解决。为适应激烈的市场竞争，很多企业领导考虑建立科学规范的内审运作模式，发挥内审对企业发展的引领作用。内审机构必须健全管理制度，严格执行约束机制，提高强化管理效率。