浅谈审计风险与防范

一、审计风险概述

（一）审计风险的涵义

国内外学者对审计风险的含义进行了大量研究。由于不同的研究方法，研究重点和研究视角，最终结论是不同的，导致了一百种思想流派。国际标准第25号“重要性和审计风险”解释了审计风险的定义，即审计风险是指由于审计结论不正确而对财务信息进行审计后，审计师所造成的风险，存在错误陈述的巨大风险。

（二）审计风险的类别

1.审计主体风险。从审计主体的分析来看，会计事务所的人员构成、质量控制过程、企业文化等因素对审计风险有很大影响。如果会计师事务所在参与审计过程时不采取适当的质量控制和质量审查，可能会面临更大的审计风险。

2.审计客体风险。通过对审计对象的风险分析，发现会计师事务所的审计风险受被审计单位的环境因素、内部控制能力，公司管理等因素的影响。一般来说，企业的复杂性和程度越高，风险就越高。

3.审计环境风险。通过对审计环境风险的分析，可以发现会计师事务所的审计风险受专业环境，法律法规环境，监督环境等环境因素的影响，如果行业监管等环境因素不核算粉尘，会增加风险。

二、审计风险产生的原因

（一）审计对象及内容的复杂性和广泛性。现代审计对象复杂多样。由于企业规模的扩大和交易的复杂性，会计信息系统更加复杂。会计信息失真有许多原因。同样，这是对审计员的测试，他们可能会在采样审计会计信息时发现错误。但是，确认和衡量金融衍生工具的选择意味着更大的业务风险。随着现状审计对象的多样化，审计的内容也越来越多样化，审计面临的风险也越来越大。

（二）不完善的审计法律环境。现代社会是一个依赖会计信息的社会，审计人员也比以往任何时候都更广泛。审计法律环境是指国家在一定时期内对审计工作的法律进行干预和引导的程度，以及对审计人员的保护和制裁程度。审计制度旨在使审计制度独立，客观，公开。

（三）审计方法和程序存在缺点。在现代，经常使用抽样审计的方法，并且相关的内部控制系统很难完善，要防止错误和欺诈的出现，但是只能在一定程度上防止错误和欺诈，并且不能完全消除。由于实际情况将受到经济、时间和资金的限制，因此现代审核方法会考虑审核成本和风险之间的平衡，并在可接受的范围内开始审核。

（四）审计人员的素质和职业品德问题。为了从不同类型的审计师那里收集足够的证据，审计师必须具有一定的专业知识，丰富的经验和强大的判断力才能使审计结论具有说服力。然而，并非所有的审计员都有丰富的经验、高尚的专业品格和严肃的工作态度，否则，会导致工作有差错。

三、审计风险的应对措施

（一）加强对被审计单位会计信息质量的检查。审计风险的发生在很大程度上取决于被审计公司提供的审计财务信息的真实性。如果被审计公司提供的会计信息为真实，可以大大减少审计风险的发生。除被审计单位提供的会计信息外，审计员还应进行多次调查。

（二）完善相关法律，加强监督。一切人类活动都是以法律为基础的，不能超越法律去做事，审计员也是如此。作为规范人类行为的至高无上的宝典，法律具有崇高的地位，一套完整而严格的法律是不可或缺的。我国有许多与审计有关的法律，但随着社会经济的发展，这些法律的完善势在必行。

（三）增强审计师的专业能力，树立良好的职业道德。首先，注册会计师在一定程度上具有一定的专业能力。第二，会计师事务所可以把审计人员的专业能力与他们的工资联系起来。专业能力强的审计师工资较高，职业能力差的审计师工资较低，需进一步提高其专业水平。第三，完善审计准入制度。要做好审计工作，要严格进行筛选，建立一支高素质的审计队伍。

四、结语

简而言之，要加强新时期的国有企业的财务管理，提高国有企业的市场竞争力，这样对企业的可持续发展具有极其重要的作用和意义。在市场经济环境下，为了实现国有企业的可持续发展，有必要加强国有企业的财务管理和完善财务管理措施。同时，加强审计风险意识，提高审计质量。